Law Blog Categories

more

Most Viewed Articles

الضرائب العالمية

Published on : February 2017
Author(s):George SK

دليل الضرائب العالمية 17-2016 المجلد 1: الضريبة على معاملات الشركات: الدولة سؤال وجواب

"ضريبة على معاملات الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة: نظرة عامة"

دولة الإمارات العربية المتحدة

إس تـي إيـه للمحاماة

Lawyers in Dubaiسلطات الضرائب

- ما هي السلطات الرئيسية المسؤولة عن فرض الضرائب على معاملات الشركات في نطاق سلطتك؟

لا تفرض الحكومة الاتحادية لدولة الإمارات العربية المتحدة أي ضريبة دخل على الشركات أو ضرائب شخصية أخرى على سكانها. ومع ذلك ، فرضت معظم الإمارات ضريبة على الشركات على الشركات بموجب قرارات ضريبة الدخل المحلية الخاصة بها. وزارة المالية في كل إمارة هي السلطة المسؤولة عن فرض ضرائب الشركات في نطاق سلطتها.

الإخلاء والإرشاد قبل الإكمال

- هل من الممكن أو من الضروري تقديم طلب للحصول على تصريح ضريبي أو الحصول على إرشادات من السلطات الضريبية قبل إتمام معاملة الشركة؟

داخل دولة الإمارات العربية المتحدة ، لا تلتزم الشركة بتقديم طلب للحصول على تصريح ضريبي أو الحصول على إرشادات من السلطات الضريبية قبل إنهاء معاملات الشركات.

الكشف عن معاملات الشركات

- هل من الضروري الكشف عن وجود أي معاملات تجارية إلى السلطات الضريبية؟

الظروف التي يتطلب الكشف عنها

في الوقت الحاضر ، لا يُطلب من الشركات في الإمارات العربية المتحدة الكشف عن أي معاملات تجارية إلى السلطات الضريبية. ومع ذلك ، فإن مجلس الوزراء الإماراتي وفقًا للقواعد المنصوص عليها في قانون مجموعة العشرين وضريبة الحسابات الأجنبية (FATCA) سوف يفرض معايير للإفصاح عن بعض معاملات الشركات مثل الإفصاحات المشتركة ومعلومات الصرف إلى السلطات الضريبية للسنة المالية التالية.

طريقة وتوقيت الإفصاح

ستكون طريقة وتوقيت الإفصاح عن معاملات الشركات وفقاً للمبادئ التوجيهية التي حددها مجلس الوزراء الإماراتي. وعلاوة على ذلك، بدأ في البلد نظام آلي لتبادل المعلومات عن طريق إنشاء البنية التحتية التكنولوجية.

تحويل الضرائب ورسوم الموثق

- ما هي الضرائب على النقل الرئيسية و / أو رسوم الموثقين المحتمل دفعها على معاملات الشركات؟

تحويل الضرائب

الخصائص الرئيسية

بشكل عام ، لا تتحمل الشركات مسؤولية دفع ضرائب التحويل على شراء الأصل (الموجودات المادية أو الأسهم). ومع ذلك ، يتم فرض ضرائب التحويل على شكل رسوم تسجيل على نقل ملكية عقار. تُدفع هذه الضرائب إلى دائرة الأراضي المحلية التابعة للإمارة وفقًا للولاية القضائية التي يقع فيها العقار. وعلاوة على ذلك ، تفرض ضريبة التحويل على نقل أسهم شركة تأسست في المنطقة الحرة لجبل علي (JAFZA) وتحمل ممتلكات عقارية في إمارة دبي على الرغم من أنها تستفيد من جميع المزايا الأخرى للمناطق الحرة. في البلاد التمتع بها.

حدث إطلاق

يتم عادةً تحويل ضرائب الملكية عند بيع أو شراء العقارات وتأجير العقارات والرهن العقاري. وعلى الرغم من ذلك ، فإن الشركة التي تم تأسيسها في جافزا وتحتفظ بالعقار العقاري في دبي ستكون مسؤولة أيضًا عن دفع ضريبة التحويل على حال نقل أسهم تلك الشركة بعينها.

الطرف / الأطراف المسئولة

عادة ما تكون رسوم التحويل مقسمة بالتساوي بين الأطراف أو يمكن أن يدفعها المشتري فقط ، شريطة أن يكون هناك أي اتفاق بين الطرفين.

معدل قابل للتطبيق.

معدل ضريبة العقارات في أبو ظبي ودبي هو 2 ٪ و 4 ٪ ، على التوالي. علاوة على ذلك ، فإن الشركات التي تم تأسيسها في جافزا وتحتفظ بالعقارات في دبي من شأنها أن تدفع ضريبة نقل بنسبة 4٪ في حالة نقل ملكية الأسهم.

رسوم كاتب العدل

الخصائص الرئيسية

يتم دفع رسوم التوثيق إلى كاتب العدل للحصول على مستندات الشركات مصدقة للأغراض القانونية في جميع الإمارات.


حدث إطلاق.

يتم دفع رسوم التوثيق من قبل الشركات والأفراد إلى كاتب العدل للإمارة المعنية بتوثيق مستندات الشركات مثل عقد التأسيس أو عقود البيع أو التوكيل أو الوصية أو التصريحات أو ما شابه ذلك.

الطرف / الأطراف المسئولة

وفقا لمختلف مراسيم ضريبة الدخل المحلية لكل إمارة ، يتم دفع كتاب العدل من قبل الشخص الحائز على الوثيقة (الوثائق).

معدل قابل للتطبيق.

قد تتراوح رسوم التوثيق في أبوظبي ودبي من 100 درهم إلى 500 درهم.
الضرائب على الشركات والأرباح الرأسمالية


- ما هي الضرائب المكاسب الرئيسية و / أو الأرباح الرأسمالية المحتملة على معاملات الشركات؟

Law Firms in Dubaiضريبة الدخل على الشركات

الخصائص الرئيسية

لم تطبق الحكومة الاتحادية لدولة الإمارات العربية المتحدة أي ضرائب دخل على الشركات الاتحادية أو غيرها من الضرائب على معاملات الشركات. ومع ذلك ، فقد فرضت معظم الإمارات الضرائب على دخل الشركات من خلال المراسيم المحلية. في أبو ظبي، فرض مرسوم ضريبة الدخل رقم 4 لعام 1972 على "شخص يحمل رخصة تجارية" أو شركة تجارية مع ضريبة دخل على أرباحها السنوية. وبالمثل ، في دبي ، وفقا لمرسوم ضريبة الدخل لعام 1970 الصادر عن دبي ومرسوم ضريبة الدخل لعام 1969 ، فإن كل مؤسسة تقوم بأنشطة تجارية أو تجارية في دبي من شأنها أن تدفع ضريبة دخل الشركات. وعلاوة على ذلك ، فرض مرسوم ضريبة الدخل في الشارقة لعام 1968 (والتعديلات اللاحقة) كيانات الشركات مع ضريبة دخل على أرباحها السنوية. على الرغم من أن ضرائب الشركات تفرض عمليا فقط على الدخل السنوي لفروع البنوك الأجنبية والشركات العاملة في أنشطة البترول.

علاوة على ذلك ، لا تتحمل الشركات دفع ضرائب على أرباح رأس المال في الإمارات العربية المتحدة.

حدث إطلاق

ووفقاً للمراسيم المتعلقة بضريبة دخل الشركات في كل إمارة ، فإن الشخص الاعتباري مسؤول عن دفع ضريبة على أرباحه السنوية حالما يقع تحت اختصاص مصطلح "الشخص المخصوم". وعلاوة على ذلك ، فإن الشخص الذي يحمل رسوم هو شخص معنوي يقوم بأنشطة تجارية أو تجارية في إمارة معينة من خلال منشأة دائمة في نفس الشركة.

الطرف / الأطراف المسئولة.

أي طرف يندرج تحت نطاق مصطلح "الطرف المسؤول" لأغراض مراسيم الضرائب المحلية لكل إمارة ، يكون مسؤولاً عن دفع ضريبة دخل الشركات.

معدل ينطبق

تتحمل الشركات مسؤولية دفع الضرائب حسب دخلها كما هو موضح أدناه:

بلاطات الدخل الخاضع للضريبة

 

حد اللوح السفلي (بالدرهم)

حد اللوح العلوي (بالدرهم)

معدل (في ٪)

0

1,000,000

0

1,000,000

2,000,000

10

2,000,000

3,000,000

20

3,000,000

4,000,000

30

4,000,000

5,000,000

40

5,000,000

فصاعداً

55

 

 

ومع ذلك ، فإن فروع البنوك الأجنبية عرضة لدفع ضريبة بنسبة 20٪ على دخلها السنوي بغض النظر عن شريحة ضريبة الدخل التي تسقط فيها. في حين أن الشركات الأجنبية التي تعمل في إنتاج النفط والغاز الطبيعي هي أيضًا عرضة لدفع دخل الشركات. الضرائب والاتاوات بناء على اتفاقية الامتياز ذات الصلة المعمول بها.
القيمة المضافة وضرائب المبيعات


- ما هي القيمة المضافة الرئيسية و / أو ضرائب المبيعات المحتمل دفعها في معاملات الشركات؟

Tax Lawyers in Dubaiضريبة القيمة المضافة

الخصائص الرئيسية.

حاليا ، لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) في دولة الإمارات العربية المتحدة. ومع ذلك ، فقد أكدت وزارة الدولة للشؤون المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة أنه سيتم تقديم ضريبة القيمة المضافة بحلول عام 2018
.

حدث إطلاق.

وافق وزير الدولة للشؤون المالية الإماراتي على تقديم ضريبة القيمة المضافة. في حين ذكروا أنه سيتم إعفاء 100 من المواد الغذائية ، والتعليم ، والصحة ، والخدمات الاجتماعية ، والدراجات من نطاق ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، لم يتم الكشف عن أي أحداث محددة من قبل الوزارة التي ستؤدي إلى فرض ضريبة القيمة المضافة.

الطرف / الأطراف المسئولة.

الأطراف المسئولة عن دفع ضريبة القيمة المضافة ستكون عمومًا هي المستهلكين. ومع ذلك ، قد تتأثر مسؤولية ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركات عن طريق تمرير الضريبة إما أعلى أو أسفل سلسلة التوريد.

معدل قابل للتطبيق.

على الرغم من عدم دفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت الحالي ، فقد كشفت وزارة الدولة للشؤون المالية الإماراتية عن نسبة تتراوح بين 3٪ و 5٪.

ضرائب أخرى على معاملات الشركات

- هل هناك أي ضرائب أخرى مستحقة الدفع على معاملات الشركات؟

الضريبة على دخل الإيجار

الخصائص الرئيسية.

في كل إمارة ، تقوم البلدية بتحصيل الضريبة على إيرادات الإيجار لجميع الشركات التي تحصل على دخل عن طريق تأجير ممتلكات في ولايتها القضائية.


حدث إطلاق

يتم استحقاق الرسوم على إيرادات الإيجار خلال تجديد الرخصة التجارية للشركة التي تتلقى إيرادات الإيجار.

الطرف / الأطراف المسئولة.

جميع الشركات تؤجر مكاتبها والمخازن أو غيرها من الممتلكات العقارية في دولة الإمارات العربية المتحدة من شأنها أن تدفع إيرادات الإيجار إلى بلديتها المحلية.

معدل قابل للتطبيق.

يتم دفع 10 ٪ من الإيجار السنوي المستلم من قبل الشركة كضريبة على دخل الإيجار. علاوة على ذلك ، فإن جميع الشركات التي قدمت الإقامة لموظفيها ملزمة أيضًا بدفع 5٪ من قيمة إيجارها كضريبة.

الضرائب المطبقة على الشركات الأجنبية

- في أي ظروف تنطبق الضرائب المحددة في الأسئلة من 4 إلى 7 على الشركات الأجنبية (وبعبارة أخرى ، ما هو "الوجود" المطلوب للاضطلاع بمسؤولية ضريبية)؟

ضريبة الدخل على الشركات

تكون الفروع والمكاتب التمثيلية للشركات الأجنبية مسؤولة عن دفع الضرائب لأنها تقع ضمن نطاق "الشخص المسؤول" وفقًا لتشريعات الضرائب المحلية. ومع ذلك ، فإن هذه الضريبة عادة ما يتم فرضها فقط من فروع البنوك الأجنبية والشركات التي تنغمس في الأنشطة النفطية الأولية (مثل الإنتاج).كما ذكرنا من قبل ، فإن فروع البنوك الأجنبية مسؤولة عن دفع ضريبة بنسبة 20٪ من دخلها السنوي ، وعلى الشركات الأجنبية العاملة في إنتاج النفط والغاز والموارد الطبيعية دفع ضريبة دخل الشركات وفقا لاتفاقية الامتياز ذات الصلة. تأثير.

وعلاوة على ذلك ، سيقال إن فرع شركة أجنبية له وجود في الإمارة المعنية ، يندرج تحت نطاق مصطلح "الشخص المخصوم" لأغراض التشريع الضريبي المحلي ذي الصلة (انظر السؤال 5).

Lawyers in Abu Dhabi- هل هناك شرط لحجب الضريبة على توزيعات الأرباح أو التوزيعات الأخرى؟

لا يطلب من الشركات حجب الضرائب على توزيعات الأرباح والتوزيعات الأخرى بسبب عدم وجود تشريع فدرالي أو محلي يتطلب دفع ضريبة على توزيعات الأرباح. تعتبر توزيعات الأرباح والتوزيعات الأخرى المدفوعة لأصحاب المصلحة في الشركة بمثابة دخل شخصي للشخص الطبيعي أو الاعتباري ، وهذا الدخل غير خاضع للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
ضرائب محتملة الدفع


- ما هي الضرائب التي يمكن دفعها على التخلص من الأسهم / البيع؟

في دولة الإمارات العربية المتحدة ، لا يتم دفع الضرائب على اقتناء الأسهم أو التخلص منها ، وبالتالي يخضع امتلاك الشركات للقانون الاتحادي رقم 2 لعام 2015 فيما يتعلق بالشركات التجارية (قانون الشركات) وقوانين ضرائب الشركات في الإمارات. ومع ذلك ، فإن الشركات في منطقة جافزا التي تملك العقارات في دبي من شأنها أن تدفع ضريبة نقل بنسبة 4 ٪ في حالة بيع أسهم الشركة (راجع السؤال 4).

الإعفاءات والنقوش

- هل هناك أي إعفاءات أو إعفاءات متاحة للطرف المسؤول؟

لا توجد إعفاءات أو إعفاءات متاحة حيث لا توجد تشريعات صريحة أو مراسيم تفرض ضريبة ضريبية أثناء اقتناء الأسهم أو التخلص منها.

المزايا الضريبية / عيوب للمشتري

- يرجى تحديد المزايا الضريبية وعيوب اكتساب حصة للمشتري.

مزايا

يتمتع المشترون بالاستفادة من عدم تحمل المسئولية الضريبية أثناء شراء الأسهم حيث لا ينص المرسوم الفيدرالي أو المحلي على دفع الضرائب خلال نفس الوقت.

سلبيات

ومع ذلك ، فإن المشتري يكون في وقت لاحق مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل على الشركات اعتمادا على النشاط والدخل السنوي لأعماله.

المزايا الضريبية / عيوب للبائع

- يرجى تحديد المزايا الضريبية وعيوب التخلص من الأسهم للبائع.

مزايا

لا يوجد حكم صريح يحكم التخلص من الأسهم وبالتالي ، فإن البائع لا يحصل على أي ميزة ضريبية على بيع الأسهم.

سلبيات

وبالمثل ، لا يواجه البائع أي مساوئ فيما يتعلق بالمسؤولية الضريبية في حالة بيع الأسهم حيث لا توجد تشريعات صريحة لها علاقة بالمثل.

هياكل المعاملات لتقليل العبء الضريبي

- ما هي هياكل المعاملات (إن وجدت) التي تستخدم عادة لتقليل العبء الضريبي؟

تشتهر دولة الإمارات العربية المتحدة بالتشريعات الصديقة للضرائب والبيئة المؤسسية الديناميكية. قوانين الضرائب المحلية المفروضة من قبل كل إمارة هي رمزية بالمقارنة مع غيرها من الولايات القضائية. ولذلك ، فإن الحكومات الفيدرالية والمحلية لم تقدم أي هياكل معاملات لتقليل العبء الضريبي للشخص المدفوع. ومع ذلك ، وكما هو مذكور في السؤال رقم 6 ، من المقرر فرض ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة في عام 2018 ، ولم يتم بعد الاطلاع على نطاق ومسؤولية التزاماتها.

ضرائب محتملة الدفع

- ما هي الضرائب التي يمكن دفعها على اقتناء الأصول / التخلص من الأصول؟

لا يوجد نص صريح يحكم شراء الأصول ، لا في القانون الاتحادي ولا في مرسوم ضريبة الدخل المحلي. لذلك ، لن تكون الشركة مطالبة بدفع ضريبة تحويل على اقتناء الأصول. ومع ذلك ، فإن الشركات عرضة لدفع ضريبة نقل في حالة نقل ملكية عقار (انظر السؤال 4).

الإعفاءات والنقوش

- هل هناك أي إعفاءات أو إعفاءات متاحة للطرف المسؤول؟

لا توجد إعفاءات أو إعفاءات متاحة للشركات التي تقوم بنقل العقارات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
المزايا الضريبية / عيوب للمشتري


- يرجى تحديد المزايا الضريبية وعيوب الحصول على الأصول للمشتري.

مزايا

يتحمل المشترون مسؤولية إجراء نصف ضريبة التحويل التي يتم تحصيلها في حالة شراء عقار ، ويخضع ذلك لأي اتفاقيات بين المشتري والبائع.

السلبيات

لا يواجه المشتري أي عيب لا لزوم له حيث أن المشتري والبائع عرضة لدفع مبلغ الضريبة المحدد ،
المزايا الضريبية / عيوب للبائع


 - يرجى تحديد المزايا الضريبية وعيوب التخلص من الأصول للبائع.

مزايا

لا يتمتع البائع بأي منفعة محددة في الالتزام الضريبي حيث أن المشتري مسؤول أيضًا عن دفع مبلغ مساوي كضريبة نقل.

سلبيات

البائع ليس في أي نوع من الحرمان فيما يتعلق بالمسؤولية الضريبية خلال بيع الأصول.
هياكل المعاملات لتقليل العبء الضريبي


- ما هي هياكل المعاملات (إن وجدت) التي تستخدم عادة لتقليل العبء الضريبي؟

لا توجد هياكل معاملات محددة لتقليل العبء الضريبي للطرفين لأن الالتزام الضريبي الذي فرضته المراسيم المحلية يعتبر بالفعل أقل ما يمكن فيما يتعلق بالاختصاصات القضائية الأخرى.

الإعفاءات والنقوش

- هل هناك أي إعفاءات أو إعفاءات متاحة للطرف المسؤول؟

لا ينطبق (انظر السؤال 26)

هياكل المعاملات لتقليل العبء الضريبي

 - ما هي هياكل المعاملات (إن وجدت) التي تستخدم عادة لتقليل العبء الضريبي؟

لا ينطبق (انظر السؤال 26)

 - ما هي الآثار الضريبية الأساسية لإجراءات إعسار الأعمال التجارية وإعادة الهيكلة في نطاق سلطتك؟

الشركات مسؤولة عن سداد جميع ضرائب الدخل على الشركات والإيجار المستحق قبل استخدام أصول الشركة لسداد الدائنين. بعد دفع ضريبة دخل الشركات المحلية من الأصول المصفاة ، يكون للدائنين الأولوية في تصفية ديونهم قبل توزيع الأصول بين مساهمي الشركة.

 
الإعفاءات والنقوش

المعاملات الممولة من الأسهم الخاصة:

ضرائب محتملة الدفع

- ما هي الضرائب التي يمكن دفعها على الاستحواذ على الإدارة (MBO)؟

تتضمن عملية الاستحواذ على الإدارة (MBO) عملية شراء الأصول وعمليات الشركة من خلال إدارتها الحالية بمساعدة تمويل الأسهم الخاصة. لا توجد قوانين صريحة تحكم الضرائب المستحقة على بنوك MBO ، على الرغم من تزويد الشركات الإماراتية بهذا اللجوء. لذلك ، لا يتم تنفيذ الأطراف عن طريق المسؤولية الضريبية في حالة وجود استحواذ على الإدارة.

الإعفاءات والنقوش

- هل هناك أي إعفاءات أو إعفاءات متاحة للطرف المسؤول؟

لا توجد إعفاءات وإعفاءات يمكن الوصول إليها بسبب عدم وجود مسؤولية ضريبية في الاستحواذ على الإدارة


هياكل المعاملات لتقليل العبء الضريبي

- ما هي هياكل المعاملات (إن وجدت) التي تستخدم عادة لتقليل العبء الضريبي؟

لا ينطبق (انظر السؤال 33).

 - يرجى تلخيص أي مقترحات للإصلاح من شأنها التأثير على فرض الضرائب على معاملات الشركات.

كانت الإمارات العربية المتحدة معروفة لفترة طويلة بأنها ملاذ ضريبي آمن مقارن في الشرق الأوسط بسبب عدم وجود ضرائب مباشرة (مثل ضريبة الدخل الشخصية)والضرائب غير المباشرة (مثل ضريبة القيمة المضافة).ومع ذلك ، من المتوقع أن تؤدي الخطوة الأخيرة للبلاد نحو التنفيذ إلى ارتفاع تكاليف المعيشة والتأثير على بيئة الشركات الديناميكية في الإمارات العربية المتحدة. كان الفراغ في قوانين الضرائب من أهم الحوافز للمستثمرين الأجانب لتأسيس أنفسهم في البلاد. ولذلك ، يجب على الحكومة أن تتوق إلى تقليل العبء الملقى على عاتق المقيمين والشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة من خلال تطبيق ضريبة القيمة المضافة (VAT) في قطاعات و / أو خدمات محدودة. وعلاوة على ذلك ، فإن إنشاء إدارات ضرائب فدرالية ومحلية مكرسة لضمان الامتثال قد يساعد في التنفيذ الفعال لضريبة القيمة المضافة في البلاد.

 

 

Related Articles