Law Blog Categories

more

Most Viewed Articles

ضريبة القيمة المضافة

Published on : 05 Sep 2017
Author(s):Several

البقاء عليه بسيطًا: القانون الفيدرالي رقم (8) لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة

 

Criminal Lawyers in Dubaiقانون دولة الإمارات العربية المتحدة بشأن ضريبة القيمة المضافة هو المرسوم الاتحادي رقم (8) لسنة 2017 (القانون). تنص المادة (1) من القانون على تعريف ضريبة القيمة المضافة على أنها "ضريبة مفروضة على استيراد و / أو توريد السلع و / أو الخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع ، بما في ذلك العرض المعتمد".

يتناول القانون أهمية فهم ضريبة القيمة المضافة وتأثيرها على الشخص ، مثل زيادة ضريبة القيمة المضافة ، والتسجيل الإجباري والطوعي ، وطرق الدفع ، ومقدار الدفع المطلوب ، والبنود التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. ، فضلا عن العديد من اللوائح الأخرى. بسبب التحول المفاجئ إلى نظام ضريبة القيمة المضافة ، من الضروري أن يقوم دافعو الضرائب في الإمارات العربية المتحدة بمراجعة نظام الضرائب الجديد فيما يتعلق بمعاملاتهم. يحدد تفسير القانون للشخص الخاضع للضريبة كفرد مسجل أو يجب عليه التسجيل للضرائب بموجب أحكام القانون.

وبموجب المادة 3 من القانون ، يبلغ معدل الضريبة القياسي 5٪ (5٪) على الاستيراد والعرض والسلع والخدمات. يشمل توريد البضائع على سبيل المثال لا الحصر نقل عقد لتبادل السلع والخدمات. يغطي المقال جميع البضائع الممكنة التي يتم نقلها والاتجار بها في دولة الإمارات العربية المتحدة ، بما في ذلك المنتجات التي يتم توريدها من وكيل لشخص ما.

يقع الكيان الحكومي أيضًا ضمن نطاق القانون على أساس أنه يوزع السلع أو الخدمات (مع ذلك ، يكون سلوك الكيان غير ذي سيادة أو إذا كان منافسًا للقطاع الخاص). ومع ذلك ، سيتم إصدار قرار من مجلس الوزراء في المستقبل لتحديد كياناتهم وأنشطتهم وإمكانية وجود شركة تقع تحت تلك المعبر عنها في المادة 10 من القانون.

تسري قواعد ضريبة القيمة المضافة أيضًا على مقدمي الخدمة ، وبالتالي سوف تؤثر على مصالح المستثمرين وأصحاب المشاريع الذين يرغبون في إنشاء شركة مستقبلية في دبي والإمارات العربية المتحدة أو تؤثر عليهم. السلطات (مثل المناطق الحرة والدائرة الاقتصادية) في الإمارات العربية المتحدة تصدر تراخيص الخدمة في العديد من الفئات العريضة. في الماضي و حتى تاريخه ، تقدم المستثمرون بطلبات للحصول على أعمال في دبي والإمارات العربية المتحدة مع طموح خدمة العملاء المحليين والعالميين. يجب على كل شخص يأتي ضمن النطاق المذكور أعلاه من السلع والخدمات أن يسجل نظام الضرائب الجديد عندما يتجاوز مستوى العتبة المنصوص عليه في القانون. ووفقا لمستوى العتبة ، ينقسم التسجيل إلى فئتين ، هما التسجيل الإلزامي والطوعي.

تنص المادة 13 على أن كل شخص (طبيعي أو اعتباري) يقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة يلزمه التسجيل الإلزامي لنظام الضرائب الجديد عندما تتجاوز قيمته الإجمالية لكل العرض مبلغ 375،000 درهم. وبالمثل ، يلتزم الشخص باتخاذ نفس الإجراء المذكور أعلاه عندما تتجاوز القيمة الإجمالية المتوقعة للعرض عتبة التسجيل الإلزامي في الثلاثين (30) يومًا القادمة.

لن يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلا في الحالات المذكورة أعلاه ، ومع ذلك ، لتجنب مسؤولية ضريبة القيمة المضافة من الأنظمة الجديدة ، يجب على دافعي الضرائب حساب الضريبة المستحقة على حساباتهم حتى 31 ديسمبر 2017. اللائحة التنفيذية التي ستنشر من قبل مجلس الوزراء يحدد الحد الزمني الذي يجب على الشخص إبلاغه بسلوك مسؤوليته في تسجيل الضريبة.

ينطبق التسجيل الطوعي على الأشخاص الذين ليسوا ملزمين بالتسجيل بالتعويض عن الضرائب بموجب المادة (13). وتنص المادة (19) على أنه خلال فترة اثني عشر (12) شهراً سابقة ، يمكن للشخص الذي تزيد قيمته الإجمالية للعرض عن 187،500 درهم أن يسجل طوعاً بموجب اللوائح الجديدة. يجوز لأي شخص أيضًا أن يسجل إذا كان يتوقع أن يتجاوز إجمالي كمية الإمدادات العتبة التطوعية خلال الثلاثين (30) يومًا القادمة.

يحدد القانون مجموعة من الإرشادات حول كيفية تحديد ما إذا كان الشخص يتجاوز الحد الإلزامي أو الطوعي. يجب مراعاة العوامل التالية أدناه:

1. قيمة السلعة (الخيرات) الخاضعة للضريبة والخدمة (الخدمات).

2. قيمة السلع أو الخدمات التي يتم الحصول عليها من قبل شخص - "
السلع والخدمات المعنية" هي تلك التي تم استيرادها ولن تكون معفاة من الضريبة إذا تم توريدها داخل دولة الإمارات العربية المتحدة ؛

3. القيمة الإجمالية (الإجمالية) للجزء الكامل أو المتعلق من اللوازم الخاضعة للضريبة التي يملكها شخص ما إذا كان قد استحوذ على نشاط تجاري بشكل كلي أو جزئي من شخص آخر قدم هذه السلع أو باعها ؛

4. قيمة التوريد الخاضع للضريبة الذي تقدمه الأطراف ذات الصلة وفقًا للحالات المنصوص عليها في اللائحة التنفيذية - "
الأطراف الخاضعة للتنظيم" ، اثنان (2) أو أكثر من الأطراف التي تعتبر نفسها أو غير منفصلة عن وجهات نظر اقتصادية ومالية وتنظيمية. الأطراف التي يمكن أن تسيطر على الآخر (الآخر) بموجب قانون الأرض أو من خلال الأسهم أو حقوق التصويت.

و من الجدير بالملاحظة أن العرض الخاص بنقل الأصول الرأسمالية لا ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار عند حساب الحد الإلزامي أو الطوعي لتحديد التزامات التسجيل الضريبي للأطراف.

للتسجيل كأطراف ذات صلة ، يجب أن يكون لكل شخص منشأة ثابتة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، ويجب أن يكون للشخص (الأشخاص) الذين يزاولون الأعمال في شراكة السيطرة على الكيانات الأخرى. ستحدد اللائحة التنفيذية الظروف التي قد لا يُسمح فيها للشخص بالتسجيل تحت مجموعة ضريبية. يجب أن يكون لدى أي شخص (أشخاص) يعملون في دولة الإمارات العربية المتحدة رقم تسجيل ضريبي واحد (1).

وتنص المادة (15) على أنه يجوز إعفاء الشخص الخاضع للضريبة من التسجيل الضريبي الإلزامي في المادة (13) إذا قدمت طلباً يبين أن إمداداتها تخضع لمعدل صفر (0) ، على سبيل المثال وليس الحصر النقل الدولي للبضائع أو نقل الركاب. التي تبدأ وتصل إلى الإمارات العربية المتحدة ؛ توفير النقل البري والبحري والجوي للركاب والبضائع ، وتوريد الطائرات والسفن ؛ استيراد المعادن النفيسة العرض الأول (بيع أو إيجار) المباني السكنية كليًا أو جزئيًا ؛ توريد النفط الخام والغاز الطبيعي.

علاوة على ذلك ، فإن أحد الأسئلة الرئيسية التي تثار بين مواطني دولة الإمارات العربية المتحدة هو ما إذا كانت هذه الضريبة على القيمة المضافة تنطبق على المنطقة الحرة أيضًا. المناطق الحرة هي واحدة من أنظمة تشكيل الشركات الأكثر استخداما أو مبسطة في دولة الإمارات العربية المتحدة. أحد الأسباب الرئيسية لذلك هو أن كيانات المناطق الحرة معفاة من الضرائب وأنها توفر ملكية فردية للمساكن غير الإماراتية. كما يمكن الوصول إلى المناطق الحرة من خلال وجود قوانين ولوائح خاصة بها يمكن تطبيقها على الشركات والأفراد داخل المنطقة الحرة. يزعم معظم الباحثين أن تطبيق هذه الضريبة على القيمة المضافة الجديدة على كيانات المناطق الحرة والأشخاص سيخلق أسئلة حول المفهوم الأساسي للمناطق الحرة حر في التصرف ضمن حدودها. في المقابل ، يجادل بعض الباحثين بأنه من الأفضل للنظام الضريبي في البلاد تطبيق القوانين الجديدة على المنطقة الحرة مع بعض الإعفاءات. ومع ذلك ، اتخذت حكومة الإمارات العربية المتحدة مكانًا متوازنًا في هذه المسألة مع النظر النهائي.

Tax Lawyers in Dubaiبموجب المادة 77 ، يخضع أي شخص يرتكب التهرب الضريبي للعقوبات المنصوص عليها بموجب القانون الاتحادي رقم 7 لعام 2017 بشأن الإجراءات الضريبية. بالإضافة إلى العقوبة سالفة الذكر ، يكون الشخص مسؤولاً عن عقوبة إدارية بموجب القانون الجديد إذا فشل الشخص في عرض أسعار شاملة للضريبة ، إذا أخفق الشخص الخاضع للضريبة في إخطار سلطة تطبيق الضريبة ، إذا فشل مورد العرض في إصدار فواتير أو مستندات ضريبية أو مذكرة ائتمان ضريبية ، وإذا لم يلتزم الشخص باللوائح المتعلقة بفواتير الضرائب الإلكترونية. علاوة على ذلك ، من المهم أن نفهم أن كل شيء تحت فئة السلع والخدمات لن يخضع للضريبة. خدمات مثل التعليم والرعاية الصحية المعفاة من هذا القانون الجديد بالنظر إلى قيمة هذه الخدمات للبلد بشكل عام. وكان من المتوقع للغاية إعفاء كل من الخدمات قبل إنشاء القانون. وبالمثل ، تُعفى ضريبة القيمة المضافة في الإمداد بالأرض المجردة ، أو توريد خدمات نقل الركاب المحلية ، أو بعض الخدمات المالية المذكورة في اللوائح التنفيذية ، أو التصدير المباشر أو غير المباشر إلى الدول المنفذة الخارجية ، أو توريد الطائرات أو السفن المخصصة لإنقاذها. والمساعدة.

ووفقاً للمادة 15 ، يجب على الشخص الذي يقع ضمن فئة الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أن يطلب من السلطات أن تفيد بأن العرض مستثنى من الضريبة الجديدة أو بعبارة أخرى خاضعة لمعدلات الصفر. يمكن للمرء أن يفهم أن نية المشرعين هي تبسيط إجراءات الخدمات ذات القيمة الاجتماعية مثل التعليم والخدمات الصحية. علاوة على ذلك ، سيتم إعفاء المعروض من العقارات السكنية أيضًا. نوع آخر من الإمداد الذي أخذ في الإعتبار للإعفاء هو الإمداد بالأرض المجردة. أيضا، سوف تخضع الخدمات المالية لإعفاء ضيق. ومع ذلك ، لا يتم تصنيف الخدمات المالية القائمة على أساس مجاني كإعفاء في القانون ، وبالتالي سيتم فرضها بموجب القانون.

وأشاد نائب حاكم دبي ، الذي أشاد بالتغييرات الضريبية الجديدة في السنوات الأخيرة ، بأن قانون الإجراءات الضريبية هو علامة بارزة نحو تأسيس نظام الضرائب في دولة الإمارات وتنويع الاقتصاد. وبناء على ذلك ، فإن الإمارات تتحول من الأيام التي كانت تعرف فيها قوانين الضرائب بأنها قوانين بلا أسنان أو غير فعالة من الناحية العملية إلى تنظيم قوي لقانون الضرائب. صرح رئيس إتفاقية التجارة الحرة بأن القانون الذي أصدره الشيخ خليفة هو إطار تشريعي شامل يضع الأساس لخطة مستقبلية لدولة الإمارات العربية المتحدة لفرض الضرائب كطريقة لضمان الاستدامة وتنويع مصادر إيرادات الحكومة. وستُمكِّن الموارد المتزايدة الحكومة من الحفاظ على زخم تطورها وبنيتها التحتية من أجل مستقبل أفضل. "لا تقدم الحكومة التشريعات فحسب ، بل تخطط أيضاً لتوفير الموارد الإدارية وجميع الموارد اللازمة لزيادة مستوى النظام. يتم اتخاذ الخطوات مثل عملية الاستئناف الواضحة عندما لا يسجل الشخص في نظام الضرائب في المقام الأول وتقديم اتفاقية التجارة الحرة على أنها شفافة هي أفضل الممارسات الدولية. بشكل عام ، تعتقد حكومة الإمارات أن نظام الضريبة على القيمة المضافة مصمم لتعزيز النمو الاقتصادي وخطط البلد في صورة أكبر. الآن قامت دولة الإمارات بتطبيق الأنظمة الضريبية ، والتي تعد أهم إيرادات دولة ما. يتعين على الحكومة الآن التأكد من أن دافعي الضرائب يدفعون ضريبتهم في الواقع. ومن المهم جدا تنفيذ اللوائح التنفيذية وإنفاذ القانون. كما سيتعين على الحكومة التركيز على كيفية خلق وعي ضريبي بين الناس ، وما هي الإجراءات المحتملة التي يمكن اتخاذها لتحقيق هذا الأمر. بمجرد نجاح البلاد في نشر الوعي بالأشخاص حول كيفية كونهم جزءًا من تطور البلاد وكيفية إنفاق أموال الضرائب ، سيتم الانتهاء من هدف جمع الضرائب. تقوم دول مختلفة بذلك في أساليب مختلفة مثل نشر المجلات في الصحف أو الإنترنت أو المواقع السياسية ، وقد صممت الإمارات العربية المتحدة للترويج لموقع على شبكة الإنترنت لمساعدة دافعي الضرائب في كل جانب حيث أن معظم دوائر الحكومة الإماراتية ناجحة جدًا في تقديم الخدمات الحكومية عبر الإنترنت والمواقع التي صممت بنجاح والتي تحتوي على جميع المعلومات والنماذج والقانون ذات الصلة لمراجعة المستخدم. قد تهدف زيادة الضرائب في البلدان الأخرى إلى تحقيق عدة أهداف ، لكن الإمارات تهدف إلى تمويل الإنفاق العام. ومع ذلك ، هل ستؤثر هذه التغييرات على المستثمرين في دولة الإمارات العربية المتحدة وتضر بسمعة طويلة المدى في الأمور المتعلقة بالضرائب؟ يجادل بعض العلماء بأن الزيادة الجديدة في الضرائب قد تؤثر على مجمل الأعمال في الإمارات. ومع ذلك ، يمكن تحليلها إلى تاريخ نفاذ القانون وكيفية استجابة موردي السلع والخدمات لهذه المسألة.

على الرغم من أن القانون واسع النطاق ، إلا أن التطبيق والتنفيذ لم يتم بعد مشاهدتهما في الإمارات العربية المتحدة. ستدخل قوانين ضريبة القيمة المضافة الجديدة حيز التنفيذ في 1 يناير 2018 وتسمح للشركات بالتسجيل لمدة تصل إلى ثلاثة (3) أشهر قبل تاريخ التنفيذ.

 

Related Articles