Law Blog Categories

more

Most Viewed Articles

الضرائب في الهند

Published on : 01 Jun 2017
Author(s):Sunil Thacker

الجزء الأول دراسة لنظام الضرائب الهندي:

من الطباعة إلى الثورة الرقمية ، كانت البشرية تميل إلى الابتكار أولاً والتخطيط لاحقًا. وغني عن القول أنه في العالم الحديث ، تتطور التكنولوجيا بشكل أسرع من القانون. الهواتف المحمولة والحواسيب ذات التقنية العالية هي أمثلة شائعة للتكنولوجيات التي نمت خارج هيكل الدعم.

يفوق التقدم التقني في بعض الأحيان تطور النظم القانونية وغالبا ما يجبر على إعادة النظر في المبادئ الأساسية. على سبيل المثال ، أحدثت التطورات في مجالات تكنولوجيا المعلومات ، والتكنولوجيا الحيوية ، والتجارة الإلكترونية ، والاستعانة بمصادر خارجية ، على سبيل المثال ، مجموعة من الالتباسات والنقاشات القانونية الشهيرة. توضح هذه المقالة القضايا الرئيسية في الضرائب الدولية لمعاملات التجارة الإلكترونية مع التركيز بشكل خاص على الهند.

منذ ما يقرب من عقد من الزمان ، وبسبب تضاؤل ​​الحاجة إلى وجود بائع ما في بلد العميل ، كانت النتيجة المتواترة للتجارة الإلكترونية هي تحويل الإيرادات بعيداً عن الولايات القضائية المصدر ونحو ولايات الإقامة. واجهت تحديا والتغلب عليه. استمروا في تطبيق مبادئ التعامل الضريبي التقليدي أساسًا مع الحركة المادية للسلع والخدمات. في إطار هدفهم لتطبيق ضريبة على التجارة غير المرئية ، وضعت الحكومات في جميع أنحاء العالم لوائح دقيقة لتوسيع نطاق أنظمة الضرائب الوطنية. يساعد دعم ومبادئ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هذه الحكومات على ضمان تطبيق مبدأ طول الذراع اليمنى. ستدرس هذه المقالة القوانين الضريبية الهامة في الهند مع التركيز بشكل خاص على النظام الضريبي وسلطات ضباط الضرائب ، وستقوم باستكشاف الجوانب القانونية المتعلقة بفرض الضرائب على تكنولوجيا المعلومات وشركات التكنولوجيا الحيوية.

أولا: الضرائب في الهند

تعتبر الهند ثاني أكبر اقتصاد في العالم من حيث معدلات التبادل في السوق ، ورابع أكبر اقتصاد في القوة الشرائية ، لديها شكل حكومي شبه حكومي. إن دستور الهند هو أطول وأكبر دستور لأي دولة مستقلة في العالم. وتتمتع الهند بهيكل اتحادي من ثلاث طبقات ، يتألف من الاتحاد أو الحكومة المركزية ، وحكومات الولايات ، والهيئات المحلية ، وكلها تتمتع بسلطة فرض الضرائب. إلى جانب الضرائب المباشرة مثل ضريبة الدخل ، يتم جمع أشكال الضرائب غير المباشرة مثل ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة وضريبة الخدمة ورسوم الدمغة والجمارك ورسوم الاستهلاك.

أ- قانون ضريبة الدخل - الخلفية

وقد جادل المؤرخون بأن الأفكار الحديثة ومؤسسات القانون والطب والعدالة الجنائية قد تم اختبارها لأول مرة في المستعمرات وتم تنفيذها فيما بعد في المناطق الحضرية. تم إدخال النظام الضريبي لأول مرة في الهند خلال الحكم البريطاني. اليوم ، قانون ضريبة الدخل ، 1961 (القانون 43 لعام 1961) - التشريع الأساسي الذي يتناول ضريبة الدخل - هو تشريع قائم بذاته. ويمنح قانون ضريبة الدخل المجلس المركزي للضرائب المباشرة لصياغة قواعد لتنفيذ أحكام الضريبة الإضافية. ضريبة الدخل هي ضريبة مستحقة الدفع بموجب المادة 139 من قانون خدمات المعلومات من خلال تقديم عائد (شكل / إعلان) للدخل ،  عند المعدل الذي تسنه ميزانية الاتحاد (قانون المالية) عن كل سنة على إجمالي الدخل المكتسب في السنة السابقة من قبل كل شخص (فرد أو شركة) مقيم ، غير مقيم ، أو مقيم غير مقيم عادة. السكان يخضعون للضريبة لجميع دخلهم ، بما في ذلك الدخل الناشئ خارج الهند.

يتم توضيح تقسيم الضرائب وصلاحيات الإنفاق في الدستور. تحدد المادة 366 (29) الضريبة على الدخل على أنها تشمل الضريبة في طبيعة ضريبة الأرباح الزائدة.

وبالتالي ، فإن البرلمان الهندي لديه السلطة الحصرية لفرض ضريبة على الدخل بخلاف الدخل الزراعي. يتمتع البرلمان الهندي أيضًا بسلطة وضع القوانين المتعلقة بأي مسائل أخرى غير مذكورة ، بما في ذلك أية ضرائب غير مذكورة. في حين تلعب الزراعة دورا مهيمنا في الاقتصاد ، أوصت فرقة عمل حكومية بأن يتم فرض ضريبة على الدخل الزراعي . وقد انخفضت حصة العائدات المتأتية من الزراعة في حين أصبح قطاع تكنولوجيا المعلومات وخدمات الاستعانة بمصادر خارجية محفزا رئيسيا للاقتصاد الهندي نظرا آثار على توليد الدخل وخلق فرص العمل.

الجدول 1. هيكل الاقتصاد (٪ من الناتج المحلي الإجمالي)

 

1982

1992

2001

2002

   2007

الزراعة

35.9

30.9

25.0

22.7

16.6

الصناعة

25.8

26.7

25.7

26.6

28.4

التصنيع

16.2

16.2

15.3

15.6

-

خدمات

38.3

42.3

49.4

50.7

55.0

 

 

وعليه ، فإن البرلمان والحكومة المركزية هي التي تملك سلطة فرض ضريبة على الدخل ، وليس على الدول. ومع ذلك ، تتمتع المجالس التشريعية في الولايات بسلطة فرض ضريبة على المهن والحرف والتوظيف.

تتمتع الدول أيضًا بسلطة فرض الضرائب على الكماليات ، بما في ذلك وسائل الترفيه ، والملاحة ، والرهان، والمقامرة.
ب - القوى المخولة في مصلحة الضرائب


تم تمرير ITA لفرض ضريبة الدخل على الدخل الإجمالي لشخص في العام السابق. تم تعريف الشخص والدخل في الأولية إلى ITA ، والذي يوفر قائمة شاملة من التعريفات.

ﻳﺸﻴﺮ ﻗﺎﻧﻮن اﻟﻌﻘﻮد اﻟﻌﺎﻣﺔ واﻟﺴﺎﺑﻖ إﻟﻰ ﻣﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﻤﺴﺎﻋﺪات ﻓﻲ ﻓﻬﻢ ﺗﻌﺮﻳﻒ اﻟﻤﺼﻄﻠﺤﺎت اﻟﺘﻲ ﻟﻢ ﻳﺘﻢ ﺗﻔﺼﻴﻠﻬﺎ ﻓﻲ ITA. يحدد قانون التجارة الدولية في الفصل الرابع عشر إجراءات تقييم إجمالي الدخل ؛ أما تعيين ومراقبة سلطات ضريبة الدخل فهما في الفصل الثالث عشر ، ويقع اختصاص سلطات ضريبة الدخل في الفصل الثالث عشر - باء. ضابط ضرائب الدخل (المعروف باسم موظف التقييم ، أو AO) هو الضابط الأول المسؤول ويتنازل عن سلطات وواجبات شبه قضائية فيما يتعلق بإدارة الضرائب ، والتقييم الضريبي ، والملاحقة القضائية بشأن اكتشاف عدم الدقة غير المشروعة ، وإخفاء الدخل ، تقييم غير صحيح ، أو انتهاكات.

تناط سلطات ضرائب الدخل بصلاحيات متزامنة مع صلاحيات المحكمة بموجب المادة 75 من قانون الإجراءات المدنية ، 1908. تُمكّن هيئة السياحة العراقية مسؤول استرداد الضرائب من تعيين مستقبِل لإدارة الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.

ج - إجراءات التقييم


1.  سلطات التحقيق لضباط الضرائب

ويتناول الفصل الرابع عشر من قانون ضريبة الدخل إجراءات التقييم. يمنح القسم 143 صلاحيات التحقيق (باستثناء القدرة على تصحيح) على موظف التقييم. بموجب القسم 142 ، يتم منح صلاحيات إلى مسؤول التقييم لإجراء الاستفسارات ذات الصلة والحصول على التفاصيل أو المعلومات قبل البدء في إجراء التقييم.

قضت المحكمة العليا في الهند والمحاكم التابعة لها في عدة حالات بأن ضباط الضرائب ملزمون بممارسة درجة معقولة من الحذر والحذر عند التعامل مع عملية التقييم . وليس على الضباط تقييم دخل شخص واحد في إذا كانت هناك أي ضريبة أو فائدة مستحقة على أساس هذه العوائد ، بعد التسويات ، سيصدر موظف التقييم إشعارًا بالطلب بموجب المادة 156 من قانون الخدمات المالية. وبالمثل ، إذا كان أي رد أموال مستحقًا لدافعي الضرائب ، فسيتم إرسال الأموال إليه ، ولكن ليس أكثر من سنة واحدة من نهاية السنة المالية التي يتم فيها الإرجاع أو الإقرار . بموجب المادة 143 (1) ، يتعين على دافعي الضرائب تقديم المعلومات التي قد يطلبها مسؤول التقييم. بموجب القسم 281B ، تم منح ضباط الضرائب صلاحيات لتأمين الممتلكات مؤقتًا أثناء تعليق أي إجراءات لتقييم أي دخل أو لتقييم أو إعادة تقييم أي دخل نجا من التقييم.

من خلال خيال قانوني ، تجرى المادة 136 من ITA تقييمًا يباشر إجراءات قضائية. لذلك فإن إجراء التقييم هو جزء من العملية القضائية.

2. العدالة الطبيعية

قضت المحكمة العليا بما يلي:

إجراءات التقييم أمام ضابط ضريبة الدخل هي إجراءات قضائية ويجب استيفاء جميع أحداث هذه الإجراءات القضائية قبل الوصول إلى النتيجة. يحق للمقيم فحص السجل وجميع الوثائق ذات الصلة قبل أن يُطلب منه أن يقود الأدلة في الطعن. لم يتم سحب هذا الحق بأي نص صريح من قانون ضريبة الدخل

إن ﻣﺒﺎدئ اﻟﻌﺪاﻟﺔ اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﺔ اﻟﺘﻲ ﺗﻨﻔﺬ ﺑﺼﻮرة ﻋﻤﻴﻘﺔ ﻓﻲ اﻟﺪﺳﺘﻮر اﻟﻬﻨﺪي ﺗﻨﻄﺒﻖ ﻋﻠﻰ إﺟﺮاءات اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ أﻳﻀﺎ. إن اﻟﻤﺒﺪأ اﻷﺳﺎﺳﻲ ﻟﻠﻌﺪاﻟﺔ اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﺔ هﻮ أﻧﻪ ﻳﻨﺒﻐﻲ أن ﻳﻜﻮن ﻟﺪى اﻟﻤﻘﻴﻢ ﻣﻌﺮﻓﺔ ﺑﺎﻟﻤﺎدة اﻟﺘﻲ ﺳﺘﺴﺘﺨﺪم ﺿﺪﻩ ﺑﺤﻴﺚ قد تكون قادرة على تلبية ذلك. وقد اعتبرت المحاكم أن "عندما تعطى سلطة للقيام بشيء معين بطريقة معينة ، يجب أن يتم ذلك بنفس الطريقة وحدها أو لا تفعل ذلك على الإطلاق. جميع الإجراءات الأخرى ممنوعة بالضرورة


3. عملية التقييم

وبموجب المادة 143 (2) ، يجوز لموظف التقييم تكوين رأي مفاده أن أي مطالبة بالتعويض عن الخسارة أو الإعفاء أو الخصم أو البدل أو الإعفاء من الضرائب تكون غير مقبولة. إذا اعتبرت منظمة أصحاب العمل أنه من الضروري التأكد من أن الشخص المسئول عن تقديره لم يقلل من الدخل أو لم يحسب الخسارة المفرطة أو ضرائب أقل ، فقد يخلف مقدم الطلب إخطارًا في غضون 12 شهرًا من نهاية الشهر الذي تم فيه الإرجاع. مفروشة. يتطلب هذا الإشعار من مقدِّم التقييم ، في تاريخ محدد ، تقديم أي دليل يمكن أن يعتمد عليه المقيم في دعم العائد.

في حال وجود شك لدى موظف التقييم بشأن الدخل الذي يكشف عنه المقيم ، يجوز لمنظمة أصحاب العمل المضي قدمًا ضد أكثر من شخص واحد.

يجب على مسؤول التقييم ، إلى جانب ممارسة الحذر بشكل معقول في عملية التقييم ، أن يربط في جميع الظروف تقديره أو حسابه ببعض الأدلة على السجل. ﻻ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ أن ﻳﻘﻮم ﺑﺈﺟﺮاء إﺿﺎﻓﺔ ﺗﻌﺴﻔﻴﺔ وأن ﻳﺴﺘﻨﺪ إﻟﻰ اﺳﺘﻨﺘﺎﺟﺎﺗﻪ ﺑﺒﺴﺎﻃﺔ ﻋﻠﻰ اﻟﺘﺨﻤﻴﻦ. إذا ﺗﻢ ﺗﻤﺮﻳﺮ اﻷﻣﺮ ﻋﻦ ﻃﺮﻳﻖ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺑﻄﺮﻳﻘﺔ ﻣﻴﻜﺎﻧﻴﻜﻴﺔ دون إﺑﺪاء أﻳﺔ أﺳﺒﺎب ﻓﻲ اﻟﻤﺼﻄﻠﺢ ﻧﻔﺴﻪ ودون أي إﺷﺎرة إﻟﻰ اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ اﻟﻤﺴﺒﻘﺔ ﻟﻠﺠﻬﺎت اﻷﻋﻠﻰ سلطة ، فإن الأمر لن يكون صالحا ، وسيكون عرضة للخرق.

بموجب البند 143 (3) ، يمكن لموظف التقييم ، من خلال كتابة أو كتابة ، أن يسمح أو يرفض المطالبة المحددة في الإشعار ويقوم بتقييم يحدد إجمالي الدخل أو الخسارة والمبلغ المستحق من جانب الجهة المجازة على أساس تقدير. يتحمل الموظف واجب إثبات أن الدخل قد تم إخفاؤه من قبل المقيم أو أن المعلومات المقدمة في الإعلان أو العودة ليست بحسن نية.

ﺑﻤﺠﺮد ﻣﻌﺎﻟﺠﺔ أﻣﺮ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺴﻢ 143 ﻋﻠﻰ اﻟﻨﺤﻮ اﻟﻮاﺟﺐ ، ﻻ ﻳﺴﺘﻄﻴﻊ اﻟﻤﻘﺪم أن ﻳﻄﻠﺐ أي ﺗﺼﺤﻴﺢ ،  ﺑﻤﺎ ﻓﻲ ذﻟﻚ اﻟﺘﺼﺤﻴﺢ ﻓﻴﻤﺎ ﻳﺘﻌﻠﻖ ﺑﻤﻄﺎﻟﺒﺔ ﻣﻌﺰزة ﻓﻲ اﻟﻤﺼﺮوﻓﺎت أو اﻹهﻼك. ﻗﺮرت اﻟﻌﺪﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺴﻮاﺑﻖ اﻟﺴﺎﺑﻘﺔ أﻧﻪ إذا آﺎن اﻷﻣﺮ اﻟﺬي ﻗﺎم ﺑﻪ ﻣﻮﻇﻒ ﺗﻘﻴﻴﻢ غير الموقعة ، يكون الطلب غير صالح.

4. أفضل تقييم الحكم

بموجب القسم 144 من ITA ، يتم تفويض مسؤول التقييم للمضي قدمًا في تقييم أفضل للحكم إذا أخفق المكلف في تقديم عائد الدخل أو أخفق في الامتثال لشروط إشعار صادر من AO بموجب القسم 142 (1) أو 143 (2).

5. تقييم الهروب من الدخل

ﻣﻧﺢ اﻟﻘﺳم 147 ﻣن ﻗﺎﻧون اﻟﺗﻌﺎﻣل اﻟﺗﺟﺎري (ITA) اﻟﺳﻟطﺎت اﻟﺗﻘدﯾرﯾﺔ ﻋﻟﯽ ﻣﺳﺋول اﻟﺗﻘﯾﯾم ﺑﺗﺣﻣﯾل اﻟﺿراﺋب ﻓﻲ اﻟﺣﺎﻻت اﻟﺗﻲ ﯾﮐون ﻟدﯾﮫ اﻟﺳﺑب ﻓﻲ اﻻﻋﺗﻘﺎد ﺑﺄن أي ﻣﺻروف دﺧل ﻣﺣﺗﻣل ﻋﻟﯽ اﻟﺿراﺋب ﻗد ﺗﺟﺎوز اﻟﺗﻘﯾﯾم ﻷي ﺳﻧﺔ ﺗﻘﯾﯾم. تمتد هذه السلطات فقط إلى حدود الدخل الذي نجا من التقييم وليس لمراجعة التقييم بأكمله أو إعادة فتحه أو إعادة النظر فيه. مطلوب موظف ضرائب الدخل لتحديد أسباب واضحة

في إشعاره إلى دافعي الضرائب يشير إلى أساس أو سبب التوصل إلى استنتاج مفاده أنه من الملائم إصدار إشعار بموجب القسم 148. يجب أن تكون الأسباب مؤكدة ومحددة ، وليست فضفاضة أو غامضة. أعتقد أن "القسم 147 من ITA أقوى من عبارة" راض ". "سبب الاعتقاد" يفترض أساسًا يستند إلى معلومات واعتقادًا استنادًا إلى الأسباب. فيما يتعلق بكلمة "معلومات" ، "يجب أن يكون الأمر أكثر من مجرد شائعة أو نميمة أو حداد." على دافع الضرائب أيضا واجب الكشف عن كل الحقائق الأولية ذات الصلة. عند الكشف عن هذه الحقائق ، يتم إعفاء دافعي الضرائب من واجبه في أي إفصاح إضافي في مساعدة ضابط الضرائب. يمكن تقديم إشعار الوقت بموجب المادة 148 قبل انتهاء مدة أربع سنوات من نهاية سنة التقييم ذات الصلة ، بغض النظر عن مقدار الدخل المتسرب من التقييم.


6. وفاة طرف خلال عملية التقييم

بشكل عام ، لا تمتد عملية التقييم إلى تركة الشخص المتوفى بعد السنة السابقة التي توفي فيها الشخص. إذا قام الممثل القانوني ، بعد ورث أصول المتوفى ، بتحويل الأصول إلى شكل مختلف ، فإن الدخل يحق لضباط الضرائب المضي قدمًا في مقابل الموجودات البديلة بالطريقة نفسها التي يمكن أن يتعاملوا بها مع الأصل الأصلي للمتوفى. وﻋﻼوة ﻋﻟﯽ ذﻟك ، ﻓﻘد ﺗم اﻟﻘﯾﺎم ﺑﺄﻧﮫ ﻋﻧدﻣﺎ ﯾُﻘدم اﻹﺷﻌﺎر ﻋﻟﯽ اﻟﻣﻘﯾم ﻗﺑل وﻓﺎﺗﮫ ، ﻻ ﯾﮐون ﻣن اﻟﺿروري إﺧطﺎر ﺟدﯾد ﺑﺎﻟﻣﻣﺛل اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ. ﻓﻲ ﺗﻘﯾﯾم ﯾﺗم إﺟراؤه ﻋﻟﯽ اﻟﻣﻣﺛل اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ ، ﯾﺟب ﺗﺣدﯾد اﺳم اﻟﻣﻣﺛل اﻟﻘﺎﻧوﻧﻲ. لن يكفي أن أصفه بأنه خليفة في المصلحة

إذا ﻗﺎم ﺷﺨﺺ ﻳﻤﻮت ﺑﺎﻟﺘﻨﻔﻴﺬ ﺑﺘﻌﻴﻴﻦ أآﺜﺮ ﻣﻦ ﻣﻨﻔﺬ أو ﻳﻔﻘﺪ وﺻﻮﻻً دون وﺻﻞ إﻟﻰ وراﺛﻪ أآﺜﺮ ﻣﻦ ورث واﺣﺪ ، ﻓﺴﻮف ﻳﻘﻮم ﻣﻮﻇﻒ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﺑﺘﻘﻴﻴﻢ إﺟﻤﺎﻟﻲ دﺧﻞ اﻟﻤﺘﻮﻓﻴﻦ ﺿﺪ آﻞ اﻟﻤﺪﻋﻴﻦ أو اﻟﻤﻤﺜﻠﻴﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﻴﻦ.

ومع ذلك ، إذا قام أحد المقيّمين بردّ الإقرار الضريبي ، فلا يُفترض أن يكون هذا الإرجاع غير صحيح. وقد تقرر أنه بمجرد إعادة فتح التقييم ، يتم وضع التقييم السابق جانبا وتبدأ الإجراءات بالكامل من جديد.


7. ضرائب تعويض المحكمة

التعويض الذي تمنحه المحكمة خاضع للضريبة ، ولكن لم توافق جميع المحاكم. حكمت محكمة البنجاب وهاريانا في قضية أكدت فيها في النهاية قرار المحكمة بأن الفائدة التي تمنحها المحكمة العليا لمقيم لا تخضع للضريبة.

8. حق دافع الضرائب في الاستئناف

ويتناول الفصل العشرون من قانون التجارة الدولية الأحكام المتعلقة بالطعون والمراجعات. يقدم الجزء العاشر من قواعد ضريبة الدخل القواعد والنماذج فيما يتعلق بالطعون. ﺗﺨﻀﻊ ﻗﻮاﻋﺪ ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ (ﻣﺤﻜﻤﺔ اﻻﺳﺘﺌﻨﺎف) ، 1963 ، ﻹﺟﺮاءات اﻻﺳﺘﺌﻨﺎف. وتنص المادة 249 ، مع المادة 45 ، على شكل الاستئناف وقيوده على الاستئناف الأول أمام مفوض ضريبة الدخل (الطعون (CIT (A)).

9. المحاكم الضريبية

تنص المادة 252 من قانون البراءات الدولي على تشكيل محكمة الاستئناف من قبل الحكومة المركزية. الجزء الرابع والعشرون من الدستور الهندي يُمكِّن الحكومة من تشكيل محاكم مناسبة من أجل الفصل السريع في المنازعات والتصرف فيها. محكمة استئناف ضريبة الدخل هي منتدى الاستئناف من الدرجة الثانية في إطار ITA وهي السلطة الأخيرة لتقصي الحقائق.

تعمل المحكمة تحت إشراف وزارة القانون (وليس وزارة المالية ، التي تسيطر على إدارة ضريبة الدخل). كان وزير المالية يسيطر في الماضي على بعض الأحكام المتعلقة بالمحكمة.

الإجراءات أمام المحكمة هي إجراءات قضائية. وتنص المادة 253 من القانون النموذجي للتحكيم على شكل الاستئناف وقيوده على الاستئناف الثاني أمام المحكمة. وبالمثل ، تحكم قواعد ضريبة الدخل (محكمة الاستئناف) ، 1963 ، الإجراءات أمام المحكمة. يمنح القسم 255 (5) من قانون التمييز العنصري سلطة على المحكمة لتنظيم إجراءاتها الخاصة وإجراءاتها في جميع المسائل الناشئة عن ممارسة صلاحياتها أو أداء وظائفها.

10. الإجراء إلى ملف الاستئناف

تنص القواعد 6 إلى 9 من قواعد محكمة الاستئناف على الإجراء الفعلي لتقديم الاستئناف أمام المحكمة. يجب أن يتم التوقيع على نموذج الاستئناف والتحقق منه من قبل الشخص المخول بالتوقيع على ضريبة الدخل بموجب القسم 140 من ITA.

في حال الطعن معيبة لأي سبب من الأسباب ، فإن المستأنف لديه الفرصة لتصحيح ذلك وتقديمه أمام المحكمة. وبالمثل ، يمكن تصحيح الأخطاء الطفيفة أو الأوصاف غير الصحيحة لبعض المصطلحات. وبموجب المادة 12 من قواعد محكمة الاستئناف ، يجوز للمحكمة أن ترفض أو تعيد تصحيحها مذكرة استئناف غير ملائمة بالشكل المناسب. على التصحيح الصحيح ، يجوز للمستأنف تقديم الاستئناف مرة أخرى للنظر فيها واتخاذ مزيد من الإجراءات
.

11. الدقة Judicata

لا يطبق مبدأ الدقة judicata بشكل صارم على إجراءات ضريبة الدخل ، وبالتالي ، يمكن للشخص الذي تم تقييمه دائمًا أن يتحدى إجراءً لموظف التقييم في سنة معينة.

12. تعزية من التأخير

في N. Balakrishnan ضد M. كريشنامورثي، المحكمة شرحت نطاق التقادم والتغاضي عن التأخير:

تتمثل المهمة الأساسية للمحكمة في الفصل في النزاع بين الطرفين وتحقيق تقدم كبير في العدالة. إن الحد الزمني المحدد للجوء إلى المحكمة في المواقف المختلفة لا يعود إلى أن سببًا سيئًا قد يتحول إلى سبب وجيه بعد انقضاء هذه الفترة. لا تهدف قواعد التقييد إلى تدمير حقوق الأطراف. وهي تهدف إلى أن ترى أن الأحزاب لا تلجأ إلى التكتيكات التعويضية بل تسعى إلى علاجها من أجل معالجة الضرر القانوني الذي عانى منه. وبالتالي فإن قانون التقادم قائم على السياسة العامة.

د - الاستنتاج

يبين الجدول 2 مجموعات الإيرادات الخاصة بإدارة الضرائب. وبينما كان الناتج المحلي الإجمالي في ارتفاع مستمر ، فإن إيرادات الضرائب التي جمعتها إدارات ضريبة الدخل في الهند نمت بشكل كبير. يستكشف القسم التالي من المقال ضريبة التجارة اإللكترونية وينظر في السوابق التي أقرتها هيئة األحكام المسبقة والمحكمة العليا للهند.

الجدول 2: تحصيل الإيرادات (بالدولار بالملايين(

 

1977- 1978

1985 - 1986

1993 - 1994

1999 - 2000

2003 - 2004

الدخل الشخصي

208

560

1,698

3,880

5,671

الضريبة على الشركات

2.86

6.71

23.55

71.86

142.81

الضرائب المباشرة التي تدفعها الأسر

4.44

11.65

40.48

91.86

5,670.82

ضريبة غير مباشرة أقل من الإعانات

19.30

62.99

172.46

387.53

5,273.10

 

الجزء 2: فرض الضرائب على معاملات التجارة الالكترونية:

فمنذ ما يقرب من عقد من الزمان ، تم التنبؤ أولاً بأنه بسبب تضاؤل ​​الحاجة لوجود مورد ما في بلد العميل ، فإن أحد الآثار المحتملة للتجارة الإلكترونية هو تحويل الإيرادات بعيداً عن الولايات القضائية المصدر و ﻧﺤﻮ اﻟﺴﻠﻄﺎت اﻟﻘﻀﺎﺋﻴﺔ ٣٣ اﻟﻴﻮم ، ﺷﺠﻌﺖ اﻟﺘﺠﺎرة اﻹﻟﻜﺘﺮوﻧﻴﺔ اﻟﺸﺮآﺎت ﻋﻠﻰ اﻟﺤﻀﻮر ﻋﺒﺮ اﻹﻧﺘﺮﻧﺖ ﻣﻊ اﻟﺤﺪ اﻷدﻧﻰ ﻣﻦ اﻟﻤﻮﻇﻔﻴﻦ وأﻗﺼﻰ ﺗﺄﺛﻴﺮ يتم تقديم المنتجات والخدمات إلكترونياً. تواجه السلطات الضريبية في جميع أنحاء العالم قضايا حاسمة تتعلق بمعاملات التجارة الإلكترونية عبر الحدود. يكمن التحدي في تحديد المكان الذي استحق فيه الدخل ، وتقييم طبيعة الإيرادات ، والتأكد من إنشاء منشأة دائمة في بلد المصدر. كما أن الحركة الرقمية للمحتوى أو الخدمات أو السلع تطرح سؤالًا حول ما إذا كانت معاملة معينة خدمة أو منتجًا أو ترخيصًا.

أ - خلفية

هناك العديد من التعريفات للتجارة الإلكترونية. تعرّف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) معاملة إلكترونية بأنها "بيع أو شراء سلع أو خدمات ، سواء بين الشركات أو المنازل أو الأفراد أو الحكومات أو غيرها من المؤسسات العامة أو الخاصة ، التي تتم عبر شبكات تعمل بوساطة الكمبيوتر. يتم طلب السلع والخدمات على تلك الشبكات ، ولكن قد يتم إجراء السداد والتسليم النهائي للسلعة أو الخدمة في أو خارج الخدمة".

 

تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للتجارة الإلكترونية واسع.

ومع ذلك ، فإن وزارة الخزانة الأمريكية تعرف التجارة الإلكترونية بأنها "استخدام الوسائل الإلكترونية لتحسين طريقة عمل الشركة وخلق القيمة أو المزايا التنافسية للشركة. يمكن أن تكون التحسينات هي الطريقة التي تتعامل بها الشركة مع الشركات (B2B) ، والأعمال التجارية إلى المستهلك (B2C) ومعاملاتها التجارية الداخلية لتوفير السلع والخدمات.

يوجد اليوم خمسة قطاعات مختلفة من التجارة الإلكترونية: B2B ، B2C ، المستهلك إلى المستهلك (C2C)، بين قطاع الأعمال (B2G) ، والمستهلك إلى الحكومة (C2G).

1. سلطات التحقيق لضباط الضرائب

تناولت عدة هيئات دولية مجالات التجارة الإلكترونية. اقترحت لجنة الأمم المتحدة للقانون التجاري الدولي (UNCITRAL) القانون النموذجي بشأن التجارة الإلكترونية في عام 1996 (35) ، الذي أعقبه القانون النموذجي المقترح بشأن التوقيعات الإلكترونية 2001.36. مؤتمر الأمم المتحدة للتجارة والتنمية ، شعبة البنية التحتية للخدمات من أجل التنمية وكفاءة التجارة. وضعت العديد من ورش العمل والموائد المستديرة حول التجارة الإلكترونية.

ساهمت المنظمة العالمية للملكية الفكرية في تطوير التجارة الإلكترونية من خلال تحسين القضايا المحيطة بنمو وإدارة مؤسسة الإنترنت للأسماء والأرقام المخصصة. وبالمثل ، قدمت عدة هيئات دولية مثل منظمة الجمارك العالمية والاتحاد الدولي للاتصالات واللجنة الاقتصادية لأوروبا التابعة للأمم المتحدة مساعدة تقنية. أخيراً ، قدمت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي مساهمة كبيرة نحو التجارة الإلكترونية. بالإضافة إلى تنظيم المؤتمرات باستمرار ، لعبت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية دوراً رئيسياً في إطار السياسة الدولية لتشجيع وتعزيز التجارة الإلكترونية في جميع أنحاء العالم في العديد من المجالات مثل الضرائب والتعاون الدولي وإدارة الضرائب.

2. التجارة الإلكترونية في الهند

لطالما أدركت الحكومة الهندية الحاجة إلى تكنولوجيا المعلومات وأهميتها. ونظرا لمبادرة الحكومة القوية في توفير الإطار التنظيمي والبنية التحتية اللازمة ، فإن الهند تكتسب ببطء موقعًا قويًا في مجالات الاستعانة بمصادر خارجية ، وتجارة الجملة بين الشركات ، والمنتجات المالية والمصرفية ، والتجارة الإلكترونية.

3. لوائح التجارة الإلكترونية

تم تكليف قسم الإلكترونيات بصياغة القوانين المتعلقة بالمعلومات والتكنولوجيا. وكان أول مشروع أولي للقانون جاهزا في يوليو 1998 وتم عرضه أمام لوك سابها للنظر فيه في 16 ديسمبر 1999. 37 قدم قانون تكنولوجيا المعلومات إطارًا أساسيًا لنظام التجارة الإلكترونية. وقد خضع المشروع لاحقًا لتعديلات جوهرية ، ووافق مجلس الوزراء على مشروع القانون في 13 مايو 2000 ، وأقره مجلسا البرلمان في 17 مايو 2000. وتم في النهاية الحصول على الموافقة الرئاسية في يونيو 2000.38.

قام قانون تكنولوجيا المعلومات ، 2000 ، بتعديل قوانين تشريعية أخرى ويشمل أشياء مثل التوقيعات الرقمية ، والحوكمة الإلكترونية ، والإسناد ، والإقرار ، وإرسال السجلات الإلكترونية ، والسجلات الإلكترونية الآمنة ، والتوقيعات الرقمية الآمنة ، وتنظيم سلطات التصديق.

الجدول 3: التجارة الإلكترونية في الهند (بملايين الدولارات الأمريكية)

السنة

مجموع معاملات التجارة الالكترونية

B2C

B2B

1998-1999a

30.24

2.78

27.47

1999-2000a

103.90

11.55

92.35

2000-2001a

277

23.09

254

2003-2004b

-

58.87*

-

2005-2006c

946

406

540

2006-2007b

2,040

1,635*

405

2007-2008b

-

2,125*

-

 

 

ملاحظة: * يمثل B2C و  C2C

عدم وجود بيانات مالية مدققة أصيلة في الهند

ففضاء التجارة الإلكترونية مع معظم الشركات التي تجري بشكل خاص يجعل من الصعب إجراء بحث حول فعالية نماذج الأعمال من حيث الأرقام المالية المتاحة للجمهور.

1
دولار أمريكي = 43.31 روبية هندية اعتبارًا من 8 يوليو 2008.

احصائيات الهند  (http://www.estatsindia.com/stoolbox2.asp)رابطة الإنترنت والهاتف المحمول في الهند (مجموعة التكنولوجيا ، رابطة الإنترنت والهاتف المحمول في الهند ، سوق التجارة الإلكترونية الاستهلاكية في الهند 2006/2007 ، سبتمبر 2007 ، نيودلهي).

4. نمو التجارة الإلكترونية في الهند

يتضح من الجدول 3 أن التجارة الإلكترونية في الهند نمت بسرعة فائقة. وبينما تستمر معاملات B2C في النمو ، فإن نمو B2B هو المسيطر على الاستعانة بمصادر خارجية ، والسفر بالجملة ، والخدمات اللوجستية ، والاستشارات ، والخدمات التجارية.
  
باء تعهيد عملية الأعمال

بشكل عام ، يمكن تعريف تعهيد العمليات التجارية (BPO) على أنه فعل أو عملية يتم بموجبها التعاقد على أعمال داخلية مع طرف ثالث (سواء كان محليا أو عبر الحدود) ويوافق الطرف الثالث على القيام بالأعمال التجارية وإدارتها لفترة قصيرة. أو اعتبار اقتصادي على المدى الطويل.

عملية الاستعانة بمصادر خارجية عملية المعرفة (KPO) وعمليات الاستعانة بمصادر خارجية عملية القانونية هي أشكال أخرى من الاستعانة بمصادر خارجية. يختلف KPO عن BPO من حيث طبيعة العمل ومجموعة المهارات المطلوبة. ينطوي KPO على درجة عالية من التعقيد والعمل القائم على الحكم ، في حين أن BPO ينطوي على العمليات الأساسية التي تنطوي على القوالب والإجراءات المتوقفة. يمكن تعريف KPO على أنه فعل أو عملية يتم بموجبها التعاقد على عمل مكثف داخل الشركة مع طرف ثالث (سواء كان محليا أو عبر الحدود) ويوافق الطرف الثالث على إدارة وإدارة الأعمال باستخدام موظفين ذوي مهارات متقدمة والمعرفة والحكم.

العديد من خدمات التعهيد للبراءات هي وظائف أساسية للمكاتب الخلفية تتكون بشكل أساسي من مهام إدخال البيانات أو نقل البيانات أو تحويل البيانات ؛ نقل البيانات من مستند أو قاعدة بيانات إلى دفتر أستاذ عام ؛ أو خدمات الفواتير. تتطلب هذه المهام مهارات كتابية أساسية ويمكن عادةً إنجازها بالكامل خارج الموقع. قد يقدم موردو BPO أيضًا خدمات متقدمة في البيانات والمحاسبة. ومع تأسيس شركة BPO لنفسها كمنشأة مرموقة ، فقد تبدأ في تقديم خدمات تعهيد عمليات تعهيد أكثر تعقيدًا.


  ج. فرض الضرائب على معاملات التجارة الإلكترونية

قد تخضع المعاملات عبر الإنترنت القائمة على الإنترنت بين الشركات لقوى واستراتيجيات السوق المختلفة. ﯾﺗم ﺣﺳﺎب اﻹﯾرادات اﻟﻧﺎﺗﺟﺔ ﻋن ﻣﻌﺎﻣﻟﺔ دوﻟﯾﺔ ﺑﯾن اﻟﻣﺷﺎرﯾﻊ اﻟﻣرﺗﺑطﺔ ﺑﺳﻌر ﻣطﻟق.

وﻗﺪ ﻧﻮﻗﺸﺖ ﻓﻲ اﻟﻘﺴﻢ اﻷول ﺳﻠﻄﺎت ﻣﻮﻇﻒ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ وإدارات اﻟﻀﺮاﺋﺐ. ﺗﺘﻤﺘﻊ ﺳﻠﻄﺎت اﻟﻀﺮاﺋﺐ ﺑﺴﻠﻄﺔ ﺗﻘﺪﻳﺮﻳﺔ واﺳﻌﺔ ﺑﻤﻮﺟﺐ اﻟﻘﺎﻧﻮن. تحت قسم 92C و 92F من ITA ، التي تتعامل مع حساب سعر الذراع ، يتم تمكين مسؤول التقييم لتحديد سعر الذراع وحساب إجمالي الدخل الخاص بالمقيم. يُعفى موظف التقييم من إثبات تجنّب الضريبة أو تحويلها قبل التذرع بأحكام القسم 92 ج و 92 ج س .39 ويكفي لموظف التقييم أن يحتفظ بأحكام القسم 92CA (1) إذا تبين أن هناك ظروف دفعته إلى يعتبر من الضروري إحالة حساب سعر الذراع إلى مسؤول التسعير التحويلي.
  
د- الهند-الولايات المتحدة معاهدة الضرائب

وقعت الهند والولايات المتحدة معاهدة ضريبة الدخل. 40 بموجب المعاهدة ، يتم تحديد الضرائب على الدخل من خلال المواطنة بالإضافة إلى إقامة شخص. وبالتالي ، فإن الدخل الناشئ في يد مقيم في الهند بشأن الخدمات المهنية المقدمة إلى كيان أمريكي في الولايات المتحدة لن يخضع للضريبة بشكل عام. ومع ذلك ، إذا كان الشخص مواطناً أمريكياً ، فسيكون الدخل خاضعاً للضريبة في الولايات المتحدة

في الحالات التي تحصل فيها الشركة الأم التي تمتلك 10 في المائة من أسهمها في الشركة التابعة على أرباح من الشركة التابعة ، تخضع أرباح الأسهم للضريبة بمعدل 15 في المائة. تخضع الفوائد على الودائع التي تجنيها المؤسسات المصرفية أو المالية للضريبة بمعدل 10 بالمائة.

بموجب المعاهدة ، تخضع الضرائب الصناعية أو حقوق الطبع والنشر للضريبة بمعدل 20 في المائة لمدة خمس سنوات من تاريخ دخول المعاهدة حيز التنفيذ. بعد انتهاء مدة الخمس سنوات ، يتم تعيين معدل الضريبة الساري على 15٪.

   
استنتاج

لقد قطع نظام الضرائب الهندي شوطا طويلا من نظام ضيق ومعقد إلى نظام فعال.

ومع ذلك ، فهو معقد ويحتاج إلى الشفافية. لا بد من تدوين التشريع واحد بدلا من وجود قواعد منفصلة ، التعاميم ، اللوائح ، والأدلة.

في حين أن إدارة الضرائب تتمتع بذكاء تكنولوجي ، فقد يتعين اتخاذ تدابير لتنقيح الجوانب الإدارية والإجرائية. يجب على السلطات الضريبية الكشف عن المعلومات والتفاصيل التي اعتمدوا عليها. في المعاملات الضريبية الدولية ، يحتاج النظام الأساسي إلى حظر سلطات الإدارات وتقييم المسؤولين من استخدام المعلومات المستندة إلى مصادر خاصة غير مؤكدة.

لأن الهند هي ولاية ذات ضرائب عالية ، فمن الضروري أن تمارس الشركات الأجنبية درجة معقولة من الحذر قبل إقامة وجود في الهند. قد يتطلب تحديد نوع الكيان وطبيعة العمليات وتعيين الموزعين واعتماد نمط مبيعات مناسب دراسة تفصيلية. يجب الحصول على المشورة القانونية المناسبة والمحامي من المحامين لتجنب المضاعفات المستقبلية.

مؤلف هذه المقالة هو سونيل ثاكير، مكتب إس تي إيه للمحاماة، و تم نشر هذه المقالة في الأصل في ملاحظات الضرائب الدولية، المجلد 52 ، رقم 2 (13 أكتوبر 2008 وتم تحديثه في 1 يونيو 2017).

Related Articles