غرامة (و الغموض) بين تجنب الضرائب والتهرب الضريبي
"الفرق بين التجنب الضريبي والتهرب الضريبي هو سمك جدار السجن"
- دينيس هيلي
وإذ نضع في اعتبارنا التناقض بين عنوان هذه المادة والاقتباس الوارد أعلاه، أود أن أستدعي انتباهكم إلى التوضيح. وفي فيلم "بلو" عام 2001، جادل جورج جونغ في محكمة علنية بأنه اعتقل لأنه كان يحمل بعض النباتات على خط وهمي عندما سأله القاضي عن الماريجوانا من المكسيك إلى الولايات المتحدة. الآن، كانت النباتات القليلة التي كان يشير إليها هي نباتات الماريجوانا والخط الخيالي كان الولايات المتحدة - الحدود المكسيك. كان يحمل بعض النباتات على خط وهمي. ولكن وفقاً للقانون، كانت النباتات التي كان يحملها هي المواد المدرجة في الجدول الأول بموجب قانون المواد الخاضعة للرقابة لعام 1970. وهكذا، حكم القاضي بالسجن لمدة سنتين على السيد جونغ لحمله نباتات غير مشروعة على حدود سياسية مرئية إلى حد كبير. ومع ذلك، فإن الغرض من هذه المقدمة هو تنوير القارئ حول مدى الوهم ما هو قانوني وغير قانوني يمكن أن يكون في عالم اليوم. وكما يوحي العنوان، فإن موضوعنا اليوم هو تحليل هذا الاختلاف بين الشرعية (تجنب الضرائب) وعدم الشرعية (التهرب الضريبي) فيما يتعلق بالضرائب غير المدفوعة.
وباستبعاد جميع الجوانب التقنية، فإن الفارق الأساسي بين التهرب الضريبي وتجنب الضرائب هو الشرعية. على الرغم من أن هذه المصطلحات ظهرت إلى حيز الوجود لتزويد دافعي الضرائب والحكومات والمحاكم بسهولة تحديد المفهوم. التي لم تكن النتيجة. وتلجأ الحكومة والسلطات التنظيمية إلى مقاضاة أي شخص أو شركة تحاول أن تخفض التزاماتها الضريبية من خلال النظر في الإجراءات التي تتخذها الأخيرة باعتبارها تهربا ضريبيا. وحيث أن الأخير يدعي أنها تصرفت في إطار القانون وأنها كانت تحاول فقط التقليل من مسؤوليتها. والمحاكم هي التي تقرر الآن. سيتم تبرئة دافعي الضرائب إذا حكمت المحكمة على القضية بقولها إنه قد تجنب الضرائب فقط، وسوف يتم إدانتهم إذا قررت المحاكم أن دافعي الضرائب كانوا يحاولون التهرب من أحكام قانون الضرائب.
رسم الخط
التهرب الضريبي هو التقليل القانوني من المسؤولية الضريبية، بما في ذلك الاستقطاعات (المنصوص عليها في التشريع)، والائتمانات الضريبية، وخطط التأجيل الضريبي (مثل 401 (ك) الخطط) وهلم جرا. بالإشارة إلى مثالنا أعلاه لجورج يونغ، فإن تجنب الضرائب هو في الأساس حمل بعض النباتات عبر خط وهمي - أي عدم شرعية (طالما أن النباتات نباتات والخط الوهمي ليس حدوداً سياسية). في حين، التهرب من دفع الضرائب، من ناحية أخرى، ليست رحلة بسيطة. والتهرب الضريبي غير قانوني حيث أن عدم دفع دافعي الضرائب للضرائب الفعلية المستحقة عليهم للسلطات عن طريق الخداع أو بإخفاء المبلغ الضريبي الدقيق. وكثيراً ما يحاول المحامون والمحاسبون الضريبيون خفض المسؤولية الضريبية لعملائهم عن طريق إشراك العديد من الطرق. ولكن كيف يمكنك أن تعرف ما إذا كانوا يعبرون هذا الخط ويتحركون لفعل شيء غير قانوني؟ دعنا نقرأ المزيد للمعرفة ....
التهرب من دفع الضرائب
سوء النية أو (نية الاحتيال) هي واحدة من العوامل الأساسية التي ينظر فيها عند محاولة تحديد الفرق بين التهرب الضريبي وتجنب الضرائب. التهرب من دفع الضرائب هو عمل غير قانوني يحاول من خلاله دافعي الضرائب أن يصور للسلطات أنه مسؤول عن دفع ضرائب أقل (من مسؤوليتهم الفعلية - إذا كانوا سيفصحون عن دخلهم بحسن نية). ويأتي عدم شرعية التهرب الضريبي إلى الوجود فقط عندما يفشل دافعي الضرائب في الكشف عن المبلغ الفعلي للإيرادات التي اكتسبوها في معاملة معينة. وبادئ ذي بدء، ينبغي لنا أولا أن نفهم سبب اعتبار التهرب الضريبي غير قانوني.
دعونا نحلل هذه الحالة لفهم المزيد: دافعو الضرائب في الولايات المتحدة هم عرضة لدفع الضرائب على دخلهم غير المشروع أيضاً. وفي قضية جيمس ضد الولايات المتحدة السيئة السمعة، عرض على المحكمة سؤال حول ما إذا كان دافعو الضرائب مسؤولين عن دفع الضرائب على دخلهم غير المشروع. وكان المستأنف أحد المسؤولين في نقابة عمالية، واختلس ما يقرب من 750،000 دولار أمريكي من أموال النقابة - ولكن اعتقد ذلك أم لم يكن، لم يكن جوهر القضية. وقد احتجز السيد جيمس وحاول أن يفشل في الكشف عن هذا المبلغ لدائرة الإيرادات الداخلية (إرس) - أو باختصار، التهرب الضريبي. وكانت هذه حالة بارزة على التهرب الضريبي في الولايات المتحدة في ذلك الوقت. وادعى المستأنف أن الأموال هي مصدر دخل غير مشروع، وبالتالي فهي لا تدخل في نطاق "الدخل الخاضع للضريبة". لذلك، كان على المحكمة العليا في الولايات المتحدة أن تقرر ما إذا كانت مصلحة الضرائب الأمريكية يمكن أن تفرض ضرائب على مصادر الدخل غير المشروعة. وبعد دراسة الوقائع وتحليل الأحكام، رأت المحكمة العليا أن المستأنف ملزم بالكشف عن هذا الدخل غير المشروع تحت بند "الدخل الإجمالي"، ثم دفع الضرائب عليه بموجب المادة 22 (أ) من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939 والمادة 61 (1) من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1954. وهذا يعني أنه كان مطلوباً من المستأنف أن يعيد الأموال المختلسة إلى أصحابها الشرعيين وأن يدفع أيضا ضرائب عليه. ويغطي التهرب الضريبي 26 قانون الولايات المتحدة رقم 7201 الذي ينص على أن "كل من يحاول عمداً بأي شكل من الأشكال التهرب من أي ضريبة تفرضها هذه الملكية أو دفعها أو هزيمتها، بالإضافة إلى العقوبات الأخرى التي ينص عليها القانون، تكون مذنب من الجناية، وعند إدانته، تفرض غرامة لا تزيد على 100,000 دولار (500,000 دولار في حالة شركة)، أو تسجن لمدة لا تتجاوز 5 سنوات، أو كليهما، مع تكاليف الملاحقة القضائية ".
ويؤدي وجود إجراءات احتيالية إلى ظهور مفهوم التهرب الضريبي. وعلى الرغم من أن التهرب من دفع الضرائب يعتبر ككل جريمة خطيرة، فإن هناك أنواعاً مختلفة من التهرب الضريبي. ويعتبر الإهمال أو الامتناع عن تقديم عائدات الدخل أقل عدوانية من الإعلانات المزيفة أو المزورة. وقد يقع هذا الأخير تحت الغش الضريبي لأنه يشكل عملاً صريحاً مع سوء نية من جانب دافعي الضرائب لتقليل أو خفض دائنته الضريبية.
تجنب دفع الضرائب
ومن الناحية القانونية، على العكس من ذلك، يمكن للمرء أن يخفف من عبء الضرائب عن طريق استغلال الثغرات في نظام الضرائب، حيث يمكن إنفاق الموارد على الأنشطة "البناءة" بدلا من أنشطة "البحث عن الإيجارات". ويمكن تحديد التهرب الضريبي بسبب التعقيدات في النظام الضريبي للبلد نظراً لأن التعقيدات تميل إلى ترك فراغ من أجل التشابك بشأن نية المشرع وللمحاولات الابتكارية لإيجاد ترتيبات في نص القانون إذا لم تكن في روحها. ومن ثم، يجتذب تجنب الضرائب بشكل مفاجئ اهتماماً كبيراً في مجالات رمادية مثل فرض ضرائب على الشركات متعددة الجنسيات، حيث يلبي النظام الضريبي في البلد النظام الأجنبي ويصبح التعقيد وشيكاً.
وعادة ما يكون سلوك التجنب مؤشراً على تأثير الاستبدال والقدرة على استخدام قانون الضرائب لصالحك. في وقت مبكر، في عام 2007 برادلي بيركنفيلد، وهو المصرف أوبس، أبلغ الولايات المتحدة حول استخدام حسابات أوبس كما الملاجئ الضريبية. وقد سمح هذا النشاط للعديد من المواطنين الأميركيين بتمويه دخلهم من مصلحة الضرائب الأمريكية، والتي يمكن أن تفسر عادة على أنها مخطط تجنب ولكن تم تصنيفها فيما بعد كمساعدة لإخفاء الأصول الخاضعة للضريبة عن طريق فتح حسابات خارجية. بعد عام واحد، اتهم أوبس بالتهرب الضريبي باستخدام الحسابات المصرفية السويسرية. بعد نشر أوبس الحادث سيئة السمعة إرس في أواخر عام 2009، بدأ برنامجاً هو برنامج الإفصاح الطوعي كحافز لأولئك الذين سوف تكشف عن حساباتهم الخارجية للتهرب من الضرائب. وفي الولايات المتحدة حاليا، يعتبر التهرب الضريبي ممارسة قانونية، ولكن التقييد ينطبق على التهرب الضريبي.
ويمثل نظام الإفصاح عن الضرائب الضريبي (دوتاس) في المملكة المتحدة تطورا حديثا فيما يتعلق بالتجنب الضريبي. الإطار التشريعي الذي قدمته إدارة الإيرادات والجمارك (همرك) الذي يقوم بتحديث دائرة الجمارك حول مخططات جديدة للتخفيض الضريبي المتداولة حاليا. قواعد دوتاس طويلة ومعقدة، وبمجرد أن من المتوقع أن الشخص يمكن الحصول على ميزة ضريبية، وسيتم الكشف عن الترتيب إلى همرك. وقد تم تصميم قواعد تفادي الضرائب الصارمة الخاصة بالمركز، بحيث لا يقتصر دور دافعي الضرائب فحسب بل على المحاسبين والاستشاريين والمحامين على نفس اختصاص دافعي الضرائب. وقد نجح انتشار مخططات وقواعد تجنب الضرائب في جميع البلدان الرئيسية تقريبا في إقناع الحكومات بأنها معركة صعبة ضد التهرب الضريبي وتجنب الضرائب.
معركة الإمارات ضد التهرب الضريبي
وقد نفذت منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي (منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في الخارج) مؤخراً معيار الإبلاغ الموحد (سي آر إس)، وهو نظام جديد للإبلاغ لتتبع ورصد المواطنين التهرب من الضرائب في الخارج. كرس يتوافق مع فاتكا (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية) في الولايات المتحدة. سي آر إس هو برنامج أطلقته منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي التي وقعت عليها الإمارات والهند وكندا وتركيا وإندونيسيا وبلدان أخرى. وعلى الرغم من أن دولة اإلمارات العربية المتحدة حديثة نسبيا في الساحة الضريبية، فقد انضمت الدولة بالفعل إلى ساحة المعركة ضد المتهربين من الضرائب للحد من التهرب الضريبي. وتوفر الاتفاقية الموقعة في إطار منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي كل ما يمكن من مساعدة في المسائل المتعلقة بالضرائب مثل الامتحانات الضريبية، وجمع الضرائب، والتبادل التلقائي، والفحوصات الضريبية في الخارج. كرس هو خطوة إلى الأمام لهزيمة المتهربين من الضرائب حيث أن النظام يتيح للسلطة للحفاظ على سجل من المعلومات المتبادلة بين البلدان فيما يتعلق الأفراد والحسابات المصرفية الوافدة، بما في ذلك جميع تفاصيل الفائدة والدخل المكتسب خارج الإقليم.
ولم تطبق حكومة الإمارات العربية المتحدة أحكاماً تقنية تميز بين التهرب الضريبي وتجنب الضرائب حيث أن البلد يعتبر ملاذاً ضريبياً للعديد من السنوات السابقة. ومع ذلك، فإن تنفيذ ضريبة القيمة المضافة في البلاد من المتوقع أن يجلب الأشواك في حديقة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. ولكن الوقت الوحيد الذي يمكن أن يخبر عن الاختلافات التي قد تحدثها ضريبة القيمة المضافة في نظام الضرائب في البلاد.
استنتاج
وكمية الإيرادات الفيدرالية على المحك بسبب التهرب الضريبي كل عام بارزة بما فيه الكفاية لزيادة القلق العام. وتكتسي الخطط الحكومية للكشف عن التهرب الضريبي أهمية كبيرة، في حين أنه من المهم جدا لسلامة البلد أن يساهم دافعو الضرائب في "حصتهم العادلة" في الإيرادات الضريبية بدلا من اتخاذ الترتيبات اللازمة لتفادي الضرائب.