Law Blog Categories

more

Most Viewed Articles

قانون الضرائب الجديد في دولة الإمارات

Published on : 10 Jan 2018
Author(s):George SK,Z Rizvi

تنص اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة (القرار 52 لعام 2017)

إن قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 بشأن اللوائح التنفيذية (اللائحة التنفيذية) من المرسوم الاتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة (قانون ضريبة القيمة المضافة) سلط الضوء على التفاصيل المتعلقة بتسجيل و شطب الإجراءات و الشروط، وأحكام المجموعة الضريبية، والإمدادات غير المصنفة، والمناطق المعينة والإعفاءات الضريبية، و التي أغلبها لم يكن في الملك العام سابقاً.

أحكام المجموعة الضريبية

VAT in UAE Law

وقد حددت المادة 9 من اللائحة التنفيذية تعريفات الأطراف ذات العلاقة لتفسير الأحكام المتعلقة بالفئة الضريبية في قانون ضريبة القيمة المضافة. حيث يكون الأطراف ذو العلاقة على النحو الآتي: (1) شخص واحد أو أكثر بصفتهم شركاء ويكون لهم حق التصويت بنسبة 50٪ على الأقل في كل كيان أو بحد أدنى من القيمة السوقية بنسبة 50٪ في كل كيان أو سيطرة على الكيانات بأي وسيلة أخرى. (2) كل كيان طرف ذو صلة مع طرف ثالث. ويعتبر اثنان (2) أو أكثر من الكيانات مجموعة ضريبية إذا كانت العلاقة بينهم تتعلق بممارسات اقتصادية ومالية وتنظيمية. ويتعين على الشركات في مجموعة ضريبية اختيار أحد أعضائها المسجلين للعمل كعضو ممثل لها، ويطلب هذا العضو التسجيل نيابة عن المجموعة وفقا للمادة 10 من اللوائح. في حالة توسع الشركة لإضافة فرع أو إزالتھ، یسري العضو التمثیلي علی سلطة الضرائب الفیدرالیة (السلطة) لإجراء ھذه التغییرات ضمن المجموعة. ويسمح للمجموعات الضريبية أيضا بتغيير المرشح المعني إذا كانت هناك أي تعديلات في الهيكل المؤسسي لمجموعة الشركات. ومع ذلك، قد يتم إلغاء تسجيل مجموعة ضريبية إذا لم تعد المجموعة تعتبر مجموعة ضريبية بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة أو الجمعية بناء على الممارسات الاقتصادية والمالية والتنظيمية التي لم تعد موجودة بعد الآن.

وقد وضعت اللوائح التنفيذية أسبابا مختلفة لرفض طلب مجموعة ضريبية مثل إذا كان هناك خطر لا يمكن إنكاره من التهرب الضريبي أو إذا كان شخص واحد ليس شخصا اعتباريا يمكن أن يكون سببا لرفض طلب مجموعة ضريبية أو أي دولة أخرى للأسباب المنصوص عليها في المادة 10 (5) من اللوائح.

وتنص اللائحة التنفيذية أيضا على أن أي توريد يقدمه عضو من المجموعة الضريبية إلى عضو آخر في المجموعة الضريبية يمكن تجاهله لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة (المادة 12).

 

وينطبق التصنيف الصفر لضريبة القيمة المضافة على السلع المصدرة مباشرة إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي التي تطبق قانون الضرائب بموجب التشريعات الصادرة أو إذا كانت أدلة رسمية وتجارية تثبت أن المصدر يحتفظ بالصادرات أو التعليق الجمركي. وينطبق معدل الصفر على الصادرات غير المباشرة أيضا على عدة شروط في المادة 30 (2) من اللائحة التنفيذية. ويخضع تصدير الخدمات (المادة 31) وخدمات الاتصالات أيضا لضريبة معدل صفر (صفر) إذا كان مقدم خدمة الاتصالات الذي يقيم في الإمارات العربية المتحدة يمد إلى مزود خدمة اتصالات آخر أو شخص يقيم خارج دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المادة 32.

خدمات النقل الدولي للركاب والبضائع تخضع لمعدل صفر فقط إذا كان النقل هو مكان في الدولة ومكان خارج الدولة، أو إذا كان مكانا في الدولة عن طريق البحر أو الجو أو الأرض كجزء منه وإمدادات النقل الدولي، وإذا كان أول مكان المغادرة أو المكان النهائي أو الوجهة خارج الدولة.

وتخضع بعض وسائل النقل، فضلا عن السلع والخدمات الموردة فيما يتعلق بوسائل النقل، للتصنيف الصفر، وفقا للمادتين 34 و 35 من اللائحة التنفيذية. وتخضع وسيلة النقل لمعدلات الصفر إذا كانت عرضا لسفينة أو قارب أو هيكل عائم لأغراض تجارية أو توريد حافلات أو قطارات مصممة لاستخدامها في وسائل النقل العام.

وعلاوة على ذلك، فإن المباني السكنية (باستثناء الفنادق والموتيلات والمستشفيات) والمباني المصممة خصيصا لكي تستخدمها المؤسسات الخيرية تخضع لمعدلات صفرية، وكذلك توريد المعادن الثمينة (الذهب والفضة والبلاتين بنقاوة 99 في المائة أو أكثر من). وأخيرا، تخضع خدمات التعليم والرعاية الصحية أيضا للتصنيف الصفر لضريبة القيمة المضافة، شريطة أن يستوفي مقدمو الخدمات جميع الشروط المذكورة في المواد 40 من 41 من اللائحة التنفيذية.

مناطق محددة

المنطقة المعينة هي أي منطقة جغرافية مسيجة محددة تم تحديدها بقرار من الهيئة، وسيتم التعامل معها على أنها خارج الدولة والدول المنفذة. ويتعين على المنطقة الوفاء بمتطلبات معينة فيما يتعلق بالتدابير الأمنية والضوابط الجمركية والإجراءات الداخلية المتعلقة بتخزين البضائع وأن المشغل الخاص بشركات المنطقة المعينة بالإجراءات التي تحددها سلطة الإمارات العربية المتحدة. إذا لم تستوف المنطقة المعينة هذه المتطلبات بعد ذلك، فإنها تعتبر داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، ولن تطبق عليها أحكام المنطقة المحددة في قانون ضريبة القيمة المضافة.

كما أن نقل البضائع بين المناطق المعينة لا يخضع لضريبة القيمة المضافة إذا: (1) لم يتم الافراج عن البضائع (السلع) أو تغييرها أو استخدامها أثناء النقل و (2) يتم النقل وفقا لقواعد التعليق الجمركي وفقا إلى قانون الجمارك المشترك لدول مجلس التعاون الخليجي (المادة 51 (3)).

الإعفاءات

وينبغي إعفاء الخدمات المالية المتصلة بالتعامل بالأموال أو ما يعادلها، وتوفير الائتمان المنصوص عليه في المادة 42 (2) من اللائحة التنفيذية، بشرط استيفاء الشروط التالية (1) عدم إجرائها مقابل رسم صريح، الخصم أو العمولة أو الخصم أو ما شابه ذلك أو (2) مسألة أو تخصيص أو نقل ملكية حقوق الملكية أو ضمان الدين أو(3) إذا كانت الخدمة المالية تتضمن نقل ملكية عقد التأمين على الحياة أو إعادة التأمين.

وبموجب المواد 43 و 44 و 45، ينطبق الإعفاء أيضا في حالة المباني السكنية التي لا تخضع للمعدل الصفر وحيث يكون الإيجار أكثر من ستة أشهر أو إذا كان مستأجر العقار يحمل بطاقة هوية صادرة عن الهيئة الاتحادية من أجل الهوية والمواطنة. كما يتم إعفاء األراضي املفتوحة وخدمات نقل الركاب احمللية وفقا للوائح التنفيذية. وتعرف المادة 45 "وسائل النقل المؤهلة" على النحو التالي: (أ) سيارة (على سبيل المثال، سيارات الأجرة والحافلات والمترو والترام وغيرها)؛ (ب) السفن بما في ذلك قوارب العبارات؛ و (ج) مركبات الطيران (مثل طائرات الهليكوبتر والطائرات) وفقا للقانون الاتحادي رقم 20 لعام 1991 بشأن الطيران المدني.

شروط إلغاء التسجيل الجديدة

وتنص المادة 14 من اللائحة التنفيذية على أنه يجب على المسجل أن يتوقف عن أي إمدادات إضافية بمجرد تقديم طلب إلغاء التسجيل، وينبغي ألا يجعل أي إمدادات خلال الاثني عشر (12) شهرا السابقة أقل من عتبة التسجيل الطوعي. وعلاوة على ذلك، لا يمكن للشركات إلغاء التسجيل حتى يدفع المسجل جميع الضرائب والضرائب الإدارية المستحقة وملؤها للإقرارات الضريبية.

Related Articles