متى؟لماذا؟أين؟ومن؟

الإمتثال الضريبي للحسابات الخارجية !

الكاتب الشهير ورجل الأعمال، مارك توين، قال ذات مرة، "الضرائب هي غرامة لأن تعمل جيداً؛ في حين أن الغرامة هي ضريبة على الخطأ. "الآن، والسؤال المطروح هو أي واحد من اثنين من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (فاتكا) هل هي ضريبة أو غرامة؟

صدر قانون فاتكا في 18 مارس 2010 ،وقد تم تقديمه بما يتماشى مع قانون حوافز التوظيف لاستعادة العمالة (هاير). ووقع الرئيس باراك أوباما آنذاك على قانون "فاتكا" فهو القانون لمساعدة حكومة الولايات المتحدة، من خلال دائرة الإيرادات الداخلية ( إرس) ، والحد من التهرب الضريبي من قبل مواطني الولايات المتحدة والكيانات على أصول المتحفظ بها في الحسابات الخارجية. فاتكا هو ترتيب شامل ومعقد من المبادئ التي تهدف إلى فرض الامتثال الضريبي للمواطن الأمريكي بشأن الأصول خارج الولايات المتحدة، ويطلب من هؤلاء المواطنين للإبلاغ عن هذه الأصول إلى مصلحة الضرائب. الأهم من ذلك، كما أن المؤسسات المالية الأجنبية ملزمة أيضا بالامتثال لشروط الإبلاغ التي يتعين على هذه المؤسسات المالية بموجبها تقديم معلومات وتفاصيل إلى مصلحة الضرائب الأمريكية بشأن الحسابات التي يحتفظ بها هؤلاء المواطنون الأمريكيون أو الكيانات غير الأمريكية التي يحمل فيها المواطنون الأمريكيون ملكية كبيرة.

لماذا

وكما هو مبين أعلاه، فإن نية الحكومة الأمريكية لسن قانون " فاتكا" هي زيادة الشفافية لمصلحة الضرائب من أجل مكافحة التهرب الضريبي من قبل الأشخاص في الولايات المتحدة الذين قد يكون الإستثمار وكسب الدخل من خلال الكيانات المالية غير الأمريكية . وتطلب " فاتكا" من الولايات المتحدة الإحتفاط بأصول مالية أجنبية بقيمة إجمالية تتجاوز  ألف دولار أمريكي للإبلاغ عن المعلومات الأساسية عن تلك الأصول في الإستثمار 3938 . وسيتم إرفاق نموذج 8938 و إرفاقه بالإقرار الضريبي السنوي لدافعي الضرائب . 

وينص شرط الإفصاح على أن يقوم دافعو الضرائب بالإبلاغ عن الأصول المحتفظ بها في السنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 18 آذار / مارس 2010.

بالنسبة لغالبية دافعي الضرائب سيكون هذا الإفصاح هو إقرار ضريبي لعام 2011 الذي يقدمونه في سنة الإيداع الضريبي لعام 2012 . ان عدم قيام دافعي الضرائب بالإبلاغ عن الإصول المالية الأجنبية في النموذج 8938 سوف يجتذب غرامة قدرها 10,000 دولار ويمكن رفع هذا المبلغ إلى 50 ألف دولار لإستمرار عدم الإمتثال بعد قيام مصلحة الضرائب بإخطار دافعي الضرائب المتعثرين.

في الحالات التي تلاحظ فيها مصلحة الضرائب الأمريكية أي انخفاض في قيمة الضريبة المستحقة على الأصول المالية غير المفصح عنها التي يحتفظ بها دافعي الضرائب في الخارج، فإن عقوبة إضافية قدرها 40 في المائة.

الأهم من ذلك، فإن مصطلح "أشخاص الولايات المتحدة. "عبارة عن فئة واسعة تشمل مواطني الولايات المتحدة، المقيمين داخل الولايات المتحدة، حاملي البطاقات الخضراء والأمريكية التي يسيطر عليها الأشخاص الأمريكيون. كما وضعت مصلحة الضرائب معايير واسعة، ومعايير للبنوك (محليا وخارجيا (حيث سيطلب من الجهاز المصرفي فحص كل عميل (عملاء) لتحديد ما إذا كان هذا الشخص (الأشخاص) يندرج ضمن تعريف الشخص الأمريكي. سوف يتم تصنيف الكيانات الأجنبية على أنها مؤسسات مالية أجنبية) في (أو كيانات أجنبية غير مالية، وسيتعين على هذه المؤسسات الالتزام بقواعد الإبلاغ عن البيانات المالية) فاتسا.

فاتكا تفرض الامتثال للمواطنين والكيانات الأمريكية بالطرق التالية:

1. أن الاتفاقات المباشرة - الاتفاقات بين الأطراف ومصلحة الضرائب لأغراض الامتثال؛
2. الاتفاقات الحكومية الدولية (إيغاس) - الاتفاقات بين مختلف الولايات القضائية والولايات المتحدة.

وفي حالة هذه الأخيرة، فإن المؤسسات المالية في الولايات القضائية التي لديها وكالة مستقلة مع الولايات المتحدة مكلفة بتقديم معلومات الإفصاح إلى السلطات الضريبية في الولايات القضائية لكل منها. ثم تقوم السلطات الضريبية المحلية بإرسال المعلومات إلى الخزانة الأمريكية للامتثال لأحكام قانون الاستثمار الدولي.

ومع ذلك، فإنه من السهل قال من القيام به!

 إن الدور الملزم لامتثال فاتكا يدور في المقام الأول حول العقوبات التي ستطبق على المؤسسات المالية الدولية التي تنتهك الامتثال لمتطلبات الإبلاغ والإفصاح عن فاتسا. يجب على المؤسسات المالية غير المتوافقة أن تدفع غرامة قدرها 30٪ من الضريبة المقتطعة على جميع المدفوعات التي تصدرها الولايات المتحدة.

علاوة على ذلك، استفاد دافعو الضرائب من "إيغا" خلال الفترة التي تحاول فيها حكومتهم تنفيذ الأمر نفسه مع الحكومة الأمريكية. ومع ذلك، تم إلغاء سياسة مصلحة الضرائب هذه في 29 يوليو 2016 على أساس أن وزارة الخزانة ستنفذ قائمة جديدة من الولايات القضائية التي لديها اتفاقات دولية مستقلة مع الولايات المتحدة، وبعد ذلك، تجاهل الولايات القضائية التي لم تنفذ حتى الآن. ولذلك، يمكن للحكومات تجنب الترحيل من القائمة من خلال تقديم شرح للأسباب التي أدت إلى أنها لم تنفذ إيجا جنبا إلى جنب مع عملية بالتفصيل كيف ستنفذ الولاية القضائية إيغا في هذا الصدد. وفي وقت لاحق، فإن وزارة الخزانة لن تضرب اسم ذلك البلد بالذات إذا اقتنعت بأن الولاية القضائية الخاصة قد أظهرت "تصميما قويا" لتنفيذ المبادرة. وعلى الرغم من أن اسم البلد قد يزيل، فيما بعد، من القائمة إذا لم يلتزم بالقواعد والجدول الزمني المنصوص عليه في مذكرته التفسيرية إلى الخزانة.

وبالتالي، فإن أي مؤسسة مالية أجنبية لا تمتثل للأحكام المذكورة أعلاه من فاتكا سوف يؤدي إلى مؤسسة مالية أجنبية دفع ضريبة الاستقطاع من 30٪ من مدفوعاتها الواردة من مصدر أمريكي.  السؤال الرئيسي التالي الذي ينشأ في هذا الموضوع هو فيما يتعلق بمدفوعات "مصدر الولايات المتحدة". يتم توضيح هذا النطاق بمزيد من المساعدة مع المثال التالي: يتم تعيين مدفوعات المصدر الأمريكي لتغطية جميع المدفوعات إلى مؤسسة التمويل الأجنبي غير المتوافقة من مصدر أمريكي مثل المبالغ الرئيسية التي تستحق من سندات الشركات أو الحكومة، وتوزيعات الأرباح المستلمة من الكيانات الأمريكية وما شابه ذلك. ويعتبر هذا العنصر بمثابة عقبة في القطاع المالي حيث أن الأسهم والسندات الأمريكية لديها جزء كبير للتخطيط في القطاع المالي في العالم.

متى وأين وكيف فرضت ضريبة

 فرض ضريبة يعني استقطاع تصل إلى 30٪ من جميع مدفوعات الولايات المتحدة ، حيز التنفيذ في 1 يناير 2014. ورهبة الاقتصاد العالمي، كانت العائدات الإجمالية التي نشأت من بيع الأمن الأمريكي أيضا تحت التدقيق من وھذا فرض ضریبة علی الصعید العالمي في ینایر / کانون الثاني 2015. غیر أن حجب الضرائب علی مدفوعات تمویل أجنبیة من قبل المؤسسات المالیة الدولیة تأخر إلی 1 ینایر 2017.

وقد ثبت أن تنفيذ "فاتكا" هو وسيلة فعالة لقمع أعمال الأشخاص في الولايات المتحدة الذين يتوقون للتهرب من التزاماتهم الضريبية عن طريق نقل أو استخدام المؤسسات المالية الموجودة خارج الولايات المتحدة. ومع ذلك، فقد أدى أيضا إلى العديد من القضايا المتعلقة بإجراءات التنفيذ التي يجب أن تتبعها الولايات المتحدة.

الشاغل الرئيسي مع تنفيذ " فاتكا" يحيط قضايا الامتثال للمؤسسات المالية المحلية في مجموعة واسعة من المسائل بما في ذلك البيانات وحماية المستهلك والتشريعات المناهضة للتمييز وفي وقت سابق قانون ضريبة الاستقطاع من الولايات المتحدة.  

وكان العديد من البلدان عبرت صراحة عن قلقهم بشأن الإمتثال ل " فاتتكا" أن تكون في صراع مباشر مع قوانين حماية البيانات والخصوصية التي هي بالفعل في مكان سواء في دوائر اختصاصهم المحلية أو في الولايات المتحدة نفسها .

ومع ذلك، فإن هذا ليس سوى بداية قائمة كبيرة من القضايا التي تشكل لمعارضة تنفيذ فاتكا. ومن المتوقع أيضا أن تتجاوز التكلفة الإجمالية لتنفيذ القانون الإيرادات المتوقعة التي يرجح أن ترتفع. وعلاوة على ذلك، فإن الأساس المنطقي وراء إقناع المؤسسات الأجنبية والحوكات بجمع المعلومات المتعلقة بالمواطنين والكيانات الأمريكية فقط بإحالتها إلى حكومة الولايات المتحدة أسفر عن ردود فعل من النقاد الماليين، الذين ذكر البعض منهم أن ذلك إجراء " حاسم" وقد يفضي هذا الأساس المنطقي أيضا إلى مأزق قد تمنع فيه المؤسسات والمصارف الأجنبية للمواطنين والكيانات الأمريكية من فتح حسابات مصرفية في مؤسستهم.

ومن الجوانب الحاسمة الأخرى لهذه المسألة زيادة عدد المواطنين الراغبين في تسليم جنسيتهم بسبب الإلتزام الإزامي المفروض عليهم.

وعلاوة على ذلك، فإن نموذج " إيغا" ينص أيضا على نقل المتبادل للمعلومات من حكومة الولايات المتحدة إلى حكومات الولايات القضائية الأخرى. ومع ذلك، ينشأ القلق الكبير بشأن هذا الحكم لأنه لا يوجد أي قانون أو لائحة خاصة بالولايات المتحدة تسمح بهذه. وقد أدى ارتفاع التدقيق في صحة قانون "فاتكا " إلى إثارة الجدل والأسئلة في بلدان مثل كندا ؛ ومع ذلك، أكدت المحكمة العليا للولاية الأخيرة                 

والسماح بمتطلبات الإمتثال " فاتكا" في وقت لاحق.

الخاتمة

 ويعتبر تنفيذ " فاتكا"  في تقدم بشكل السرعة، على الرغم من أن العديد من الدول قد حثت على التأثير العالمي لمتطلبات الامتثال التي تنشأ بسبب "فاتكا". كما أن بعض الولايات القضائية مثل الإمارات العربية المتحدة التي كانت ملاجئ ضريبية عامة تتفق أيضا مع متطلبات "فاتكا" بسبب الفوضى المالية التي قد تنجم عن عدم امتثال النظام الأساسي على المستوى المحلي. ويرجع ذلك إلى أن ضريبة الاستقطاع بنسبة 30٪ من قبل حكومة الولايات المتحدة هي خطوة قاتلة من الالتزام بالنظام الأساسي.

ومن المتوقع أن تغلق " فاتكا" مخططات الثغرات والتهرب الضريبي التي يستخدمها المواطنون والكيانات الأمريكية بهدف زيادة الإيرادات الضريبية بشكل كبير على مر الزمن، والتنفيذ هو فقط عملية لمرة واحدة، في حين تدفق عائدات الإيرادات قد لا تتوقف !