الحوسبة السحابية و الضرائب الدولية

تحويل السعر والحوسبة السحابية

في هذه الايام من الصعب تصور الحياة من دون نيتفليكس أو جوجل درايف، أليس كذلك؟ الوصول لجميع أفلامكم المفضلة في أي مكان  أنت فيه ولأي مكان تحتاجه من دون الانزعاج من أجل حمل كمية كبيرة من الأقراص المدمجة وأشرطة التسجيل أينما تكون. إن كنت في سهرة بين الاصدقاء أو في مقهى و تأخر عميلك عن اجتماع، فإن دخولك مباشرةً إلى جهازك لم تكن بهذه السهولة من قبل. ولكن هل تساءلت كيف؟ إنها خدمات مشاركة فيديوهات الحوسبة السحابية،مثل نيتفلكس الذي يعرض البيانات من خلال الانترنت على مشغل التطبيق على أدوات العرض بدلاً من ارسال قرص مدمج أو مادي الى المشتري. حتى الخدمات(مثل جيميل و آبستور) والتي تستخدمها في كل دقيقة من يومك هي مثال رائع عن مدى مشاركة الحوسبة السحابية  في صناعة التكنولوجيا خلال السنوات القليلة الماضية.

الحوسبة السحابية هي التي تخول أي شركة لاستخدام  خدمات الانترنت المتحكم بها عن بعد، المعروضة عبر الانترنت لتشغيل و معالجة البيانات، مشاركة المواد، ومساحة التخزين بدلا من التخزين في جهاز محلي أو حاسوب شخصي. يحفظ نظام الحوسبة السحابية  البيانات المهمة على أجهزة الانترنت بدلا من توزيع نسخ عن ملفات البيانات لجهاز عميل معين، إنه استلام مواد الحوسبة المطلوبة عبر الانترنت.

يتحدث الجميع اليوم عن الحوسبة السحابية حيث أنها جلبت فوائد معدودة للأعمال التجارية، صغيرة كانت أم كبيرة. إن الخدمات المقدمة من الحوسبة السحابية سهلة الوصول من أي مكان حول العالم ومن أي جهاز، وكما أنها تصل إل جميع الموارد، ومن غير تكاليف للبنية التحتية، و بأقل تكاليف إدارية وفي الوقت ذاته توفير كثير من الوقت والمجهود.

إن الشركات حول العالم قد قاموا بوصل أنفسهم من خلال التقدم الدائم وتشغيل أعمالهم التجارية من خلال الحوسبة السحابية بسبب التغيرات المؤقتة في الأعمال التجارية.

النشاطات الأكثر شيوعاً اليوم ، مثل الاستماع إلى الموسيقى، واللعب على الأجهزة الاكترونية، واستخدام شبكات التواصل الاجتماعي، و تخزين الصور والمستندات، في معظم الحالات تكون عبر استخدام الحوسبة السحابية..

تحدي نقل التسعير عبر الحوسبة السحابية

مع أن مقدمي الخدمات ابتكروا نظام الحوسبة السحابية لخدمة وفائدة احتياجتهم التجارية اليومية أو البحثية، فإنها تعطي وقت من عدم القدرة على التنبؤ بقوانين الضريبة العالمية للّحاق بطريق السحابة المرئية والتي تجعل منها عقبة أمام الشركات وادارة الضريبة.

المشكلة الأساسية التي تنشأ عن هذا الوضع هوتحويل التسعير. تحويل التسعير هو تسعير البضائع والخدمات المباعة عالمياً  والمشتراة من قبل الشركات ذات الشأن ضمن حدود المشروع. تفرض التسعيرة من قبل فئة واحدة على الخدمات المقدمة من المنشآت ذات العلاقة.

على سبيل المثال، اذا قامت شركة فرعية في أستراليا ببيع بضائعأو خدمات للشركة الأم في الولايات المتحدة الأمريكية. فإن ثمن هذه البضائع المدفوع من قبل الشركة الأم للشركة الفرعية هو تحويل السعر.

 في مثل هذا  كل عمل تجاري يتعامل عالمياً (أو افتراضياً) مع منشآت ذات علاقة تكون قوانين تحويل التسعيرة ومبادئ الصرف التجاري والمنشأة الدائمة دلائل قوية على مثل هذه الأعمال التجارية.

بخصوص قوانين ضريبة الدخل،على الشركات متعددة الجنسية الأخذ بعين الاعتبارقوانين تحويل التسعيرة وتخصيص أرباحهم العالمية في الدول المختلفة التي تعمل بها. التخصيص المثالي يجيز لكل ولاية فرض ضريبة ذات قيمة مناسبة على  مجموع أرباح المكلفين بالضريبة والابتعاد عن دفع الضريبة على نفس الدخل  من  قبل أكثر من ولاية.

 تؤثر قوانين تحويل التسعيرة على أرباح  وخسائر المشروع في المنشآت ذات العلاقة والتي تخضع لسلطة قضائية أخرى، لذا على كل عمل تجاري له  تعاملات عالمية مع منشآت صناعية أن يأخذ بعين الاعتبار قوانين تحويل التسعيرة.

إلا أن الحكومات حول العالم يخسرون ضريبة ثابتة لعائداتهم كشركات مخصصة الأرباح لمنشآت ذات ضريبة منغفضة أو دولة من غير ضرائب .

التلاعب الضريبي

باختسار توضيح تحويل التعيرة ومخصصات أرباح مصطنعة هي كالآتي:

·        شركة يو اس، وهي شركة خيالية للقوارير، تصنع القوارير بسعر 10 سنتات للقارورة

·        شركة يو اسكو الفرعية في كندا تنوب وتبيع القوارير للزبائن الكنديين بدولار أي مئة سنت للقارورة وتنفق 10 سنتات على القارورة ثمناً لتسويقها وتوزيعها.

·        مجموع أرباح المشروع ببيع كل قارورة هو ثمانين سنتاً ( دخل مئة سنت، مع خصم قيمة 20 سنتاً).

·        سعر النقل هو الثمن المستوفى من  شركة يواس إلى الشركة الفرعية وهو تقريباً ما بين 20 سنت (والذي سوف يترك جميع الأرباح في كندا) 80 سنتاً (والذي سوف يخصص لجميع الممتلكات في الولايات المتحدة).

في هذه الحال معدل الضريبة في الولايات المتحدة أعلى من معدل ال الضريبة في كندا. لذا  عند تعدد الجنسيات  في معظم الأحيان يخصص أقل تحويل تسعير ممكن لبيع القوارير من يو اس و الشركة الفرعية.

هذه طريقة لرفع الأرباح الاصطناعي أصبح أكثر اهتمامات الكثير من الحكومات أهمية. يرفع "بي اي بي اي" ( قاعدة التآكل وتقاسم الأرباح)

والمنظمة التعاون الاقتصادية و التنمية

في معظم الدول، تحويل التسعير والحلول لمثل هذه الأمور هي تعرية ضريبة، كما هو مشار له في الأعلى هو منظم من قبل تعليمات منظمة التعاون الاقتصادية والتنمية لتحويل التسعير.

منظمة التعاون الاقتصادية والتنمية هي منظمة داخلية حكومية تتكون من 35 دولة عضومن أجل الحث على التقدم الاقتصادي و التجارة والتبادل التجاري العالمي.وفي العام 2013 كان طلب جي 20، منظمة التعاون الاقتصادية والتنمية أطلقت خطة عمل لتنفيذ مشروع بي اي بي اس.

قانون تحويل التسعيرينطبق على نموذج الصرف التجاري لتقليل أصغر احتمال تلاعب الشركة الداخلي، والذي يتطلب تعاملات تجارية بين دافع الضريبة حتى  يصبح مستمر بالنتائج التي كانت مستقلة. منشآت ليست ذات علاقة انخرطت في عمليات مشابهة تحت ظروف مماثلة. وهو يضمن بأن التعاملات التجارية في حالات يمون البائع والمشتري منشآت مختلفة ولكن في نفس المشروع، يعمل باستقلالية من غير اهتمام بمصلحة الآخر.

في عام 2015 أصدرت منظمة التعاون الاقتصادية والتنمية تعليمات وناقشت مواضيع جديدة لتقليل مخاطر التعاملات التجارية الغامضة لممتلكاتها.  الممتلكات الغامضة لاهداف تحويل التسعير معرفة ك"شيء ممتلك غير (ملموس) أو مادي ممكن أن يكوم مملوكاً أو مسيطر عليه لنشاطات أعمال تجارية ويتضمن تعويضات مستعملة أو تحويلات حصلتفي تعاملات تجارية بين أطراف مستقلين في ظروف تنافسية.

التحدي اليوم

مع أن هناك مشاكل معدودة اليوم في قوانين تحويل التسعير بخصوص أعمال الحوسبة السحابية. فإن المسألة الحرجة الأولى بشأن المعاملة الضريبية لخدمات الحوسبة السحابية هي وصف الدخل المستمد من خدمات ، وبما أن ليس من الممكن دائماً تحديد وظائف الحوسبة السحابية كنقل الموجودات غير ملموسة. وبالانتقال إلى الأعمال السحابية، لم يعد هناك تحويل مادي أو نسخ الكترونية من تحويل كالموجودات غير الملموسة.

مسألة أخرى وهي تنقل أعمال السحابية التي تبرز التحديات المعقدة المتصلة بتعريف مكان العمل التجاري كاف. والذي أدى إلى تحويل ضرائب الخدمات من اختصاص ولاية  إلى أخرى و مسائل محتملة للحكومة المعنية حيث أنها تبرز مشكلة عدم فرض الضرائب أو الضريبة المزدوجة.

وفقاً لذلك OECD  تحتاج إلى تحديد مشاكل تعليمات الضريبة القديمة والتي لم تعد تناسب ممارسة التجارة بين الولايات  الحالية. مع مراعاة بأن هناك الكثير من العقبات و الخلافات التي يواجها المكلف بالضريبة و المسؤولين عن الضريبة بسبب التكنولوجية المستحدثة مثل الحوسبة السحابية.

ليس هناك ارشادات مستحدثة عن قواعد تسعير التحويل يمكن تطبيقها على تكنولوجيا الحوسبة السحابية،  تعريض مدير الضريبة لمشاكل عدم دفع الضريبة وتجريد التهمة من قبل الشركات التي ترى ذلك.يمكن للشركات أن تنتقل موردي خدمات السحابية  بسرعة إلى ولاية ضريبتها منخفضة أو صفر أو حتى تخصص الأرباح إلى مؤسسة تقع في ولاية ضريبتها منخفضة أو صفر.

وبالنسبة إلى المكلفين بالضريبة عدم وجود ارشادات خاصة يعرضهم لمشاكل الازدواج الضريبي وظهور المشاكل مع مديري الضريبة وذلك بسبب غموض كيفية تطبيق قواعد تحويل التسعير أعمال الحوسبة السحابية والتي تؤدي إلى أكثر من مجموعة من الاستنتاجات.

طبيعة الحوسبة السحابية الافتراضية وغير الحدودة سوياً مع عدم التنبؤ المكونة من قواعد الحوسبة السحابية التقليدية زادت من  المشاكل البالغة والمعقدة.

مع مراعاة أهمية التطور السريع لأعمال الحوسبة السحابية اليوم وفي مدة قصيرة، نحتاج إلى حل جديد من أجل التخلص هذه النزاعات قريباٌ ..